纳税筹划的条件与主要方法.ppt

企业而言，当其发展到一定时期和规模，就会考虑对外投资，或者多角经营，从而形成企业集团，或者是集团性企业。 在这样的情况下，母公司与子公司或者子公司之间的利益流动而形成的涉税问题很自然地存在，而新企业所得税的《特别纳税调整》规定，又将在为企业集团处理大市场条件下税收利益的一个关键问题。 几十年来，许多企业集团或者集团性企业都在纳税方法方面用足了智慧。 其中，“合并纳税”（合并到总公司纳税）与“就地征收”成了部分企业与当地税务机关争论的焦点问题 . 进行企业的机构整合性重组 首先要受到《公司法》的规范，因为对公司的整合必然涉及到投资人利益的调整，如果要对股权进行调整和变更，就需要进行具体操作的人员按照《公司法》的规定承办相关事宜； 其次要受到《合同法》的规范，只有参与重组各方意思表示一致的意见，才能够在重组活动中得到落实，否则，再美妙的重组方案也只能是纸上谈兵； 第三要受到《会计法》和相关税收法律法规的规范，如果是上市公司，还要受到有关证券法律法规的规范等等。 所以说，进行资产重组，是一个系统工程，需要操作人员对相关法律和法规系统地有机的结合起来运用。 对于企业集团的税收筹划而言，重点环节是企业生产要素的组合和经营业务流程的调整。 实际操作都是由其他职能部门完成的，财务人员只对有关业务运行过程中产生的信息进行核算和归集。 在具体实务过程中，企业集团业务（比如资产重组等）并不是单项业务的简单操作，一般情况下，一个资产重组业务往往伴随着几个经济事项同时操作.行为决策程序的简化有利于进行有效的筹划! . 筹划多数情况下不在企业的财务环节，而是在业务操作环节，比如采购环节，生产环节和销售环节等等。 而企业集团的业务运作就更是如此了，除了一般性的债务重组业务以外，几乎所有的筹划事项都需要筹划人站在战略的高度来审视相关业务与企业发展之间的关系。 涉税风险 集团企业或者同一个投资人下属若干个子公司之间发生的业务，从法律上讲就构成关联业务。 如果再涉及到的其他业务，从机构调整的角度讲有企业的设立、合并、分立、清算和企业集团的业务整合等； 从具体资产调整的角度讲，有对外投资、资产出售、资产置换等； 还可以分析出其他相关业务如非货币性交易、债务重组以及关联业务的处理等等。 在这些事项中，往往都是若干的涉税事项交织在一起的，而现实中，税收政策只对单个事项作出规范。 这就是企业集团性业务容易产生涉税风险的根本原因。 以上三起案件当事人均以未造成损害事实和主观无过错为由要求免责，药监机关究竟应该以三名当事人使用劣药为由给予当事人行政处罚，还是应该免予其行政处罚呢？　　　　针对上述情况，目前药监执法人员有三种处理意见。　　　　意见一：实行过错责任原则，即当事人无主观过错，应予免责。　　　　意见二：实行无过错责任原则，即只要当事人将上述劣药置于营业区，即为“使用劣药”，应予以行政处罚。　　　　*意见三：实行过错推定责任原则，即如果当事人不能证明自己没有过错，药监机关就可推定其有过错并要求其承担法律责任。　　 关联方合同与正常合同 关联方是转让定价制度的基本概念，确定关联方及其关联关系，是开展转让定价调查的前提。 关联方指与企业具有以下之一关系的公司、企业和其他经济组织： （一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或者控制关系； （二）直接或间接地同为第三者所拥有或控制： （三）其他在利益上相关联的关系。 把握关联方及关联关系，要注意从以下两方面： 一是新企业所得税法用“关联方”的表述代替了“关联企业”，其实是将原税法中关联方的定义由关联企业扩大到存在关联关系的企业和个人，堵塞了关联方为个人时无法适用税法进行调查和调整的漏洞。 二是对于“直接或间接的拥有或控制”关系的规定仍有待细化。目前国际上对于关联关系的具体认定主要有两大标准：一是股权控制标准，二是企业经营管理或决策人员的人身关系标准。 需求曲线反应的是消费者需求数量与价格之间的关系。 当征收从量税时，即每购买一单位商品，需要支付税收T，因此，消费者会将税收计入价格中，征税前的价格P1对应数量Q1，那么征税后对应Q1的成交价格则为 P+T。 用数学表达为： 需求曲线: P=a-bQ 征收从量税时征税后:则为P+T =a-bQ， P=(a-T)-bQ，可以看出：斜率不变，曲线沿价格轴左移 T 单位。 当征收从价税时，消费者实际支付价格为 P(1+t），t 为税率。 所以维持原有的价格与数量的对应关系， 则征税后的表达式为： P(1+t)=a-bQ， P= (a/1+t ) - (b/