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第一章 审计概述 主要内容 第一节 审计的性质 第二节 审计要素 第三节 审计目标 第四节 审计基本要素 第五节 审计风险 第六节 审计过程 第一节 审计的性质 学习目标： 1.描述审计的含义。 2.阐述审计产生的原因。 3.区分审计和会计。 4.区别三种主要的审计种类。 5.识别审计师的主要类型。 6.描述成为一名注册会计师的必备条件。 7.描述会计师事务所的性质、职能和结构。 8.了解会计师事务所的业务范围。 9.掌握注册会计师职业规范体系。 10.了解注册会计师审计的起源于发展历程 。 11.了解我国注册会计师审计的发展过程。 1.审计的含义 最具代表性的定义是美国会计学会（AAA）1973年给审计下的定义： 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 如下图： 提问：审计是否等于查账？ 请看两个 小案例。 案例1 一个审计师去看一项固定资产的原始单据。他查了一下发票，是美国一家公司开给这家中国公司的，是一辆进口2009款迈巴赫轿车，价值298万元人民币整。他看过了发票，并且核对了固定资产明细帐，一切满意地回去向经理汇报去了。经理一听就笑了。 请问：经理为什么一听就笑了？ （分析结论：审计不仅要查账，还要检查经济业务的合理性、真实性。） 案例2 一个审计师于十二月底对一个羊绒衫厂进行存货盘点。当他将盘点结果汇总出来给合伙人看的时候，不出十分钟，合伙人就说，这个结果有错误，不可能有这么多原羊绒。（原羊绒：直接从牧民那里收购来的牧民直接从羊身上采下来的羊绒。） 请问：合伙人为什么能在不到十分钟就看出问题呢？ （分析结论：审计不仅要查账，还要检查经济业务的合理性、真实性。审计预期很重要。） 2.为什么需要审计？ 3.审计与会计的区别 4.审计的种类 5.审计人员的三种类型 （1）注册会计师 （2）国家审计人员 （3）内部审计人员 6.成为审计人员的条件 成为一名注册会计师的条件： （1）教育要求：具有高等专科以上学校毕业学历，或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。 （2）统一的注册会计师考试要求：注册会计师考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。考生在通过专业阶段考试的全部科目后，才能参加综合阶段考试。 　　专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目； 　　综合阶段考试科目：职业能力综合测试。 （3）经验要求：需要两年会计师事务所执业经验。 中注协注册会计师行业管理信息系统显示，截至2013年12月31日，全国共有注册会计师98707人，非执业会员95069人。 7.会计师事务所 会计师事务所（Accounting Firms）是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构，是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师（如我国的注册会计师、美国的执业会计师、英国的特许会计师、日本的公认会计师等）组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。我国对从事证券相关业务的会计师事务所和注册会计师实行许可证管理制度。 8.会计师事务所的业务范围 1）审计业务 主要包括： （1）审查企业财务报表，出具审计报告。 （2）验证企业资本，出具验资报告 （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。 （4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。 （5）内部控制审计，出具审计报告。 在提供审计业务时，注册会计师对所审信息是否不存在重大错报提供合理保证。以积极的方式提出结论。如： “我们认为，ABC 公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC 公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。” 2）审阅业务 对企业财务报表的审阅 对财务报表的可信性提供有限保证，以消极的方式提出结论。相对于审计而言，审阅程序简单，审阅成本也较低。 举例：“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC 公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映ABC 公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度经营成果和现金流量。” 3）其他鉴证业务 其他鉴证业务主要包括： 预测性财务信息的审核 系统鉴证 根据鉴证业务的性质和业务约定书的要求，提供有限保证或合理保证。 4）相关服务 税务服务 税务登记 纳税申报 税务顾问 申请税务行政复议或诉讼 管理咨询 项目可行性研究 投资分析 企业收购、兼并策划 企业融资咨询 财务会计顾问 审计、会计理论研究 公司内控设计 公司上市策划 特别为中日企业开设商业、合资、兼并咨询 培训 * 财务