税务法课件契税法.pptVIP

第十三章 契税 小税种，分值大约在3分左右，题量在2～3题，全部为判断或选择题 注意与土地增值税征税范围的交叉之处。 第一节　征税对象 契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为。 契税征税对象具体包括以下五种具体情况： 一、国有土地使用权出让 ——不交土地增值税 出让是收取使用费 二、国有土地使用权转让 ——还应交土地增值税 转让是将使用权转移给其他单位或个人 不包括农村集体土地承包经营权的转移 3.下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有（）（2001） A．以土地权属作价投资 B．以土地权属抵债 C．以获奖方式承受土地权属 D．以预购方式承受土地权属 4.境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业（×） （2001） 下列各项中，应征收契税的是（ ）。（2007） A.法定继承人承受房屋权属 B.企业以行政划拨方式取得土地使用权 C.承包者获得农村集体土地承包经营权 D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房 　第二节　纳税义务人与税率 一、纳税义务人 契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。 单位包括内外资企业，事业单位，国家机关，军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人员。 在我国税制中，只有契税比较特殊，是受让方交税。（土地增值税是出让方交税） 二、税率 税率：3%-5% ，具体由省级政府自己确定 第三节　应纳税额的计算 一、计税依据 (一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。 (二)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 二、应纳税额的计算方法 契税采用比例税率 应纳税额＝计税依据×税率 举例： 1.下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（）（2005）。 A.土地使用权出售???????B.国有土地使用权出让 C.土地使用权赠与???????D.以划拨方式取得土地使用权 2.甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为490万元，乙换入的房屋价格为600万元，当地契税税率为3%，则契税应如何缴纳（　）万元 A.甲交14.7　 B.甲交3.3　 C.乙交18　　 D.乙交3.3 居民甲某共有三套房产，2007年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务；将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税（　） A. 0.45万元 B.1.95万元 C.2.25万元 D.2.85万元 第四节　税收优惠 一、契税优惠的一般规定 （一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 （二）城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。 对各类公有制单位为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房，或由单位购买的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准，按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，免征契税 （三）企业合并 企业合并中合并后企业承受原各方的土地、房屋权属的免税。 （四）企业分立 企业分立中派生方承受原企业土地、房屋权属不征税。 （五）企业出售 企业出售中原企业注销，买受人安置原企业职工30%以上的，对承受原土地、房屋权属的减半征收；全部安置的免征。 下列各项中，免征或不征契税的有（　）。 A.国家出让国有土地使用权 B.受赠人接受他人赠与的房屋 C.法定继承人继承土地、房屋权属 D.承受荒山土地使用权用于林业生产 第五节　征收管理 一、纳税义务发生时间 纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证的当天 二、纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起的10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款，索取完税凭证。 三、纳税地点 土地、房屋所在地的征收机关缴纳 四、征收管理 纳税人持契税完税凭证和其他规定的文件材料，土地管理部门、房管部门才能办理变更登记手续。 * 三、房屋买卖 ——符合条件的还需交土地增值税 几种特殊情况视同买卖房屋： （1）以房产抵债或实物交换房屋 （2）以房产做投资或做股权转让—以自有房产做股投入本人独资经营企业，免契税 （3）买房拆料或翻建新房　 四、房屋赠予 ——符合条件的还需交土地增值税 包括以获奖方式承受土地房屋权属。 五、房屋交换 单位之间进行房地产交换还应交土地增值税 六、承受国有土地使用权支付的土地出让金 对承受的国有土地使用权所应支付的土地出让金要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税 七、特殊方式