企业所得税汇算清缴培训课件.pptVIP

2013年度企业所得税汇算清缴培训课件 湖南省国税局纳税人学校 何振华 （一）1张主表11张附表体系 （二）主表结构简介 1.利润总额计算（1行至13行） ★小企业会计准则企业不需要填报第7行和第8行 2.应纳税所得额计算（14行至25行） 3.应纳税额计算（26行至40行） 4.附列资料（41行至42行）  （二）主表结构简介 ★利润总额＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 （二）主表结构简介 （二）主表结构简介 （三）请选对收入明细表、成本费用明细表 （一）企业从业人数、资产总额计算一般方法 根据财税〔2009〕69号：从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 （二）企业从业人数、资产总额计算简易方法 从业人数和资产总额指标简易计算方法 计算公式如下： （三）基础数据填报的相关注意事项 企业从业人数、资产总额必须按照规定计算，不得误填人数、金额或行次。 这两项内容用于判断是否为税收规定的小型微利企业。 对企业经济类型、企业合资区域、经济行业、注册资本总额、汇总（合并）纳税、总分机构性质等基本信息进行核实，在税务登记时是否有误，或者改变，从而正确填报。 （三）基础数据填报的相关注意事项 从业人数和资产总额填报在附表五的45行、46行 请在填报第45行企业从业人数、第46行资产总额时进行审核，对照从业人数与附表三第22、23、24、25、30、34、35行开展人均工资薪金以及相关费用税前扣除的合理性审核。 （一）主表填报注意事项 建议开展主表“营业收入”与“营业成本”的配比性审核。 着重开展企业所得税营业收入与增值税、营业税应税收入对比分析。 （一）主表填报注意事项 是否存在 “营业收入＝0但营业成本＞0” “营业收入＞0但营业成本＝0 ” “营业收入＞0但营业成本/营业收入≥100% ” “营业成本/营业收入≤50% ” “营业收入、营业成本二者一正一负”等疑点情况，确保营业收入、成本的准确性、完整性、配比性。 （一）主表填报注意事项 营业成本超过营业收入，是否发生资产损失或者属于关联交易 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告 （国家税务总局公告2011年第25号） 第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： （一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；…… （二）收入明细表填报注意事项 建议在填报收入明细表前温习一下收入确认原则 1. 一般收入的确认 2. 特殊收入的确认 3. 视同销售收入的确认 4. 不征税收入和免税收入 （二）收入明细表填报注意事项 请审核销售合同等收入确认依据，是否对自开发票、代开发票以及未开发票等符合收入确认原则的收入全部进行申报。 注意营业外收入各项目填报数据，特别是“政府补助收入”是否为不征税收入，“捐赠收入”是否完整、准确计入收入总额，“其他”栏目是否归类不恰当。 （三）成本费用明细表填报注意事项 请重点审核以下问题： （1）成本结转的依据是否充分，是否符合配比原则。 （2）是否存在预提费用税前列支问题。 （3）是否存在受比例限制的费用（职工福利费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、基本社会保障费、补充养老保险、补充医疗保险、广告费和业务宣传费等）未按规定扣除问题。 （三）成本费用明细表填报注意事项 请重点审核以下问题： （4）是否存在与生产经营无关的成本、费用（罚款、罚金、税收滞纳金等）进行了税前扣除。 （5）资产损失清单申报和专项申报是否符合规定及内外部证据是否齐全。 （6）向非金融机构借款利息支出是否符合规定（建议审核是否签订借款合同、利率是否不高于金融机构同期同类贷款利率等） （三）成本费用明细表填报注意事项 请重点审核以下问题： （7）减值准备是否按规定进行纳税调整。 （8）研发费、残疾人工资加计扣除是否符合规定。 （9）税收优惠项目与非优惠项目的成本、费用是否分开核算，核算是否准确。 （三）成本费用明细表填报注意事项 请注意税前扣除凭证的审核。是否存在使用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题（重点审核列支项目为“会议费”、“餐费”