企业涉税风险防范及纳税筹划.pdfVIP

企业涉税风险防范与纳税筹划 奚卫华 2013年 授课提纲 一、认识涉税风险与纳税筹划 二、企业设立过程中的涉税风险防范与纳税筹划 三、筹资、投资的纳税筹划  四、采购过程的纳税筹划 五、运营过程的纳税筹划 六、销售过程的纳税筹划 七、企业收回投资的纳税筹划 八、股东获得收入的纳税筹划 一、认识涉税风险与纳税筹划 【案例1】提供资料不全导致的涉税风险 某企业位于浙江省杭州市，是一家生产、销售、安装旋转 门的企业。2013年2月份该企业与湖南长沙的一家企业签 订合同销售自行生产的旋转门，合同规定旋转门的含税销 售价格为117万元；由该企业负责安装，安装费用10万元 。2013年2月25 日该企业发出货物，并收到全部款项127 万元，2013年3月5 日进行了玻璃幕墙的安装。到长沙地 税局代开发票时，长沙地税局要求企业按照127万元缴纳 营业税，是否正确？ 【案例2】合同管理不当导致的涉税风险 某物流企业2009年进行了股权变更，并更换了财务人员。 2010年公司原有的仓储作业合同到期，该企业与客户重新 签订了仓库租赁合同，合同期限为3年。在此过程中需要注 意什么问题？ 营改增后又应该如何看待这一问题？ 追征税款权 责任 处理 税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人 税务机关的责任 补缴税款，但是不得加收滞纳金。 计算错误 税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特 纳税人、 等失误 殊情况的，追征期可以延长到5年。 扣缴义务 人 偷税、抗 税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、 税、骗税 滞纳金或者所骗取的税款 【例题3】账务处理不当导致的涉税风险 某国有大型矿山系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳 增值税，无留抵税额。2012年3月云南省昆明市国家税务局派员 对其2009年1月～2012年2月增值税纳税情况进行检查，发现该企 业2009年5月份有一笔销售铜矿石业务，和对方签订的销售合同 表明该批矿石的不含增值税的价款500万元，增值税款85万元， 企业按照合同签订的价款和税款向购买方开具了增值税专用发票 ，价税合计数585万元，于当月收到购货方出具的银行承兑汇票 600万元，收到汇票后大型矿山直接向银行承兑，获得款项585万 元。该矿山对该笔业务申报的销项税额为85万元。 税务检查人员认为该矿山应该按照600万元的含税销售额申报缴 纳增值税。经稽查相应程序，朝阳区国家税务局于2012年4月15 日制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，并于 当日派员送达该矿山，要求企业在15日内补缴增值税21794.87 元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百 分之五十的罚款。 收到处罚决定后，企业于2012年5月17日到税务机关办理补税、 缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款5557.69元。 请问税务机关的处理是否正确？ 【案例4】一般纳税人的认定 某商业企业2012年1月1日至12月31日销售额为78万 元，该企业一直按照小规模纳税人缴纳增值税。 2012年3月1日至2013年2月28日销售额为85万元。 2012年5月主管国税局通知该企业办理一般纳税人 认定手续，否则按照17%缴纳增值税，且不允许抵 扣进项税额。 什么是涉税风险？ • 未按照税法规定承担纳税义务而导致的现存或潜在的税务处罚风 险； • 因未主动利用税法安排业务流程导致的应享受税收利益的丧失。 • 涉税风险可能存在于企业经营的各个环节 –发票开具与取得 –合同 –账务处理 –税收征管程序 –……