金融企业会计——9财务报告课件.pptVIP

（3）经营业务中发生的与损益无关的现金流量 银行的经营对象就是货币，因此，在其业务经营过程中会发生许多现金的流入或流出，而它们对利润的构成和增减是没有什么关系的。所谓经营业务中发生的与损益无关的现金流量就是指这些。由于它们产生的现金流量属于经营活动范畴，而这些现金流量又与利润无关，因此，这部分现金流量要加列上去。具体加列的方法非常简单：即产生的现金流入加入净利润中；产生的现金流出则在净利润的基础上再予以扣减。 这类项目有：贷款的增减，存款的增减，存款准备金的增减，贴现的增减，进出口押汇的增减，拆借款项的增减等。 （4）对于非现金流动资产及经营性流动负债的调整 除了上述需调整的项目外，还有一些项目需要调整，这就是其他非现金及现金等价物流动资产和经营性流动负债。非现金流动资产和经营性流动负债的变化对利润并无影响，但这些变化大多要涉及到现金，因此，在将净利润调节为经营活动现金流量净额时，必须要考虑到非现金流动资产和经营性流动负债的变化情况，并根据其变化后对于现金产生的影响分别进行调整。这类项目有：经营性应收项目的增减、经营性应付项目的增减及其他等。 六、实际工作中的编制方法 1.工作底稿法 2.“T”型账户法 3.多栏式现金日记账法 第六节 附注 一、附注的概念和作用 二、附注的主要内容 三、附注的编制原则和方法 一、附注的概念和作用 附注的概念： 附注是对在资产负债表、利润表、现