CPA审计课件第四章..pptVIP

说明 讲课内容的调整： 还有6次课，实务部分不专门讲了，重点掌握的内容都穿插在其他章节里； 迎考复习的范围以PPT为主。 三、控制测试方案 性质（使用的程序） 询问、观察、检查、重新执行。教材P80 时间 确定拟信赖的相关控制的时点或期间。 范围 与拟信赖期间或程度、预期偏差率成正比。 如，控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大。 实质性测试方案 性质 实质性测试使用的审计程序的类型：细节测试 + 分析程序 时间 如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末 。 范围 注册会计师根据认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果确定实质性程序的范围 。 如，CPA如果对控制测试结果不满意，CPA应当考虑扩大实质性测试范围。 评估结果：中信赖度（销售环节认定层重大错报风险水平为中级） CPA决定采用综合性审计方案（控制测试+实质性测试） 审计具体目标——相关销售收入和应收账款层次的认定：发生或存在（真实性）、完整性、准确性。 3、实施阶段 ——在初步评估最大错报风险水平的基础上，实施“进一步审计程序”（控制测试、实质性测试） 控制测试 选取一些“ ”进行测试： ◎业绩评价控制测试→ ◎人工控制测试→ ◎自动化应用控制测试