WTO过渡期后我国商业银行内控制度分析研究.pdfVIP

中文摘蔓 中文摘要 20世纪70年代以来，随着商业银行业务的国际化发展趋势，金融创新不 断发展，冲破了国际经济和金融领域中的种种束缚，国际经济一体化进程加 快，各种新的金融风险也应运而生，并且逐渐演变成危及整个国际金融的潜 在巨大风险，巴林银行倒闭案就是典型的内控不力所致。因此，加强内控制 度建设引起了世界各国的高度重视。同时，内控制度也完成了从以前的以对 人、对业务流程控制为主到以控制风险为核心的根本转变。特别是西方发达 国家商业银行对内控制度所进行的三四十年的理论研究和实践，使其积累了 丰富的内控经验。 20世纪90年代后，金融自由化趋势由发达国家向新兴市场经济国家快速 蔓延，继发达国家相继实现了金融自由化后，发展中国家和地区也相继放松 对外国银行进入的各类约束，向国际性银行敞开了大门。我国也于2001年加 入了世界贸易组织(WTO)，我国金融业进入了为期五年的入世过渡期。期间， 为了适应加入WTO的冲击和外资银行越来越激烈的竞争，我国商业银行在中 央银行颁布的‘商业银行内部控制指引》的指导和要求下也加快了自身内部 控制的建设和完善。而今入世过渡期已经结束，本文即是在回顾我国商业银 行入世前后(主要是入世后)的内控制度的建设和完善基础上展开的． 本文的内容安排如下： (1)导论部分首先指出了该选题的现实背景和意义所在。而今我国金融 业的入世过渡期已经结束，我国银行业面临的已是更加复杂多变的国际国内 经济金融环境和国外商业银行带来的更加激烈的竞争，银行所面临的金融风 险也只能是越来越大。要在有效防范风险的基础上应对复杂多变的环境，提 高竞争力，我国商业银行必须积极修炼“内功”，不断发展和完善银行内控制 度．在对已有相关文献的研讨和分析后。笔者发现对我国商业银行内部控制 的研究角度从最开始的只关注制度、结构的建立和完善本身，逐渐深入到了 WTO过渡期后我国商业银行内控制度研究 产权制度、企业文化对我国商业银行内部控制的影响和作用。但对于当前已 经进行了股改和实行公司治理模式的商业银行仍然面对的内部控制问题没有 做出相应的解释。一些学者提到了企业文化、内控文化等与内控制度的关系 和对其的影响作用，但大都是泛泛而谈，而没有更深入的研究。本文则希望 能在这两个方面进行更加深入的研究并有所刨新。 (2)第二部分内容在前人文献的基础上梳理了内部控制在世界范围内发 展主要经历的三个阶段：第一阶段是20世纪20～40年代的雏形时期，第二 阶段是20世纪40～80年代的初步形成时期，第三阶段是20世纪90年代以 来的发展完善时期。现代银行内控制度是一个完整的体系，它由两个部分组 成，其一是组织结构系统。其二是制度文本系统．银行实旌内部控制的目标 主要体现在四个方面。我国银行业在国际趋势的影响下，也于入世前后加大 力度推进我国银行内控制度的建立、发展和完善，以期能与国际接轨，并适 应加入w1D更加复杂的经济、金融环境和更加激烈的竞争。例如，中国人民 银行于1997年5月颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》，这是我国 第一个关于金融机构内部控制的行政规定。同年12月发布了《关于进一步完 善和加强金融机构内部控制建设的若干意见》。随着金融体制改革的进一步深 入和中国加入WTO带来的冲击，2002年9月18日中国人民银行又颁布了 ‘商业银行内部控制指引》以取代‘原则》。《指引》的发布标志着我国银行 业内部控制的理论研究与实践进入了一个崭新的阶段，这是至今为止对于我 国商业银行内控制度的建立与完善最为重要的规范性法律文件。 (3)第三部分内容对中外商业银行内控制度做了比较，从以下两个方面 进行：对中外商业银行内控制度本身进行比较研究，包括组织结构系统的比 较和制度文本系统的比较；对中外商业银行内控制度所处体制和外部环境进 行比较研究。研究发现，在《指引》等文件颁布后我国商业银行内部控制标 准已基本上与国际惯例接轨。可见，我国商业银行与西方发达国家商业银行 在内部控制上的差距主要并不在于内部控制制度本身。然而，对所处体制和 外部环境的比较，发现在产权制度、治理结构、经营制度、经济环境、科技 文化环境和信用文化环境等方面我国商业银行与国外商业银行存在着较显著 的差异．这些方面的差异是影响我国商业银行内控制度运行的主要因素。 (4)第四部分对我国商业银行内控制度的运行现