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国外审计动态 第19期 （总第276期） 审计署审计科研所 2011年7月5日 2011年黄金储备透明度法案 ——美国审计署财务管理与保证部主任 加列·T·恩格尔在国会的证词 我很高兴今天在这里讨论2011年黄金储备透明度法案（即H.R.1495号法案）。这项立法提案最近刚提交给小组委员会，规定对美国黄金储备进行审计。具体来说，该法案要求财政部在法案通过后的6个月内对保管这些黄金储备的地区或地方的美国黄金储备进行并完成全面的检测、盘点和审计，以及为这些黄金储备安全所采取措施的充分性进行分析。该法案还要求美国审计署在法案通过之后的9个月内审查这些检测、盘点、审计和分析的结果，向国会编制和提交美国审计署的审计结果报告和财政部进行的工作成果。 我今天证词的重点（1）报告截止至2010年9月30日美国的黄金储备量;（2）过去和目前有关对美国黄金储备的审计工作，包括财政部监察长办公室（OIG）的有关工作；（3）H.R.1495号法案的要求。 从2011年6月3日到2011年6月21日，美国审计署按照质量保证框架的所有条款，进行了与其目标有关的审计。该框架要求审计署制定计划和实施这项审计，获得充分恰当的证据，以达到我们既定的目标，并讨论我们工作的任何局限性。美国审计署相信所获取的信息和数据，以及进行的分析，为我们的审计发现和结论提供了合理的依据。 一、美国的黄金储备 美国的黄金储备量被编列于不同的财务报告中，包括美国铸币局地下金库黄金储备和白银储备计划表（铸币局保管表）、铸币局财务报表，以及财政部部门范围内的财务报表。截至2010年9月30日，报道的大多数或约95％的美国黄金储备由铸币局保管。在铸币局保管的黄金储备由地下金库黄金和流通存量黄金构成。地下金库黄金主要包括金条，几乎占了所有铸币局保管的黄金储备，并且分别在三个地方保管：美国肯塔基州诺克斯堡美国金银储备处；科罗拉多州丹佛铸币局和纽约西点铸币局。流通存量储备黄金由金条、金锭、未售出的金币和被宣布不再使用的金币构成，约占由铸币局保管报告的黄金储备的1％，并可作为铸造硬币的原料。其余报道的美国黄金储备持有量由纽约联邦储备银行保管。表1列出到2010年9月30日对美国的黄金储备按类别和财务报告中对这些类别的编列，以国际金衡制盎司（FTOS）编报的储备总量。从 2006年9月30日到2010年9月30日，按国际金衡制盎司计量（1）对由铸币局保管的黄金储备地下金库黄金和（2）对纽约联邦储备银行报告的财政年度末保管的黄金储备数量没有变化。 表1：截至2010年9月30日美国的黄金储备 按国际金衡制盎司计量 财政部各部门财务报表 铸币局财务报表 铸币局保管计划表 铸币局保管的黄金储备 地下金库 245，262，897 X X 流通存量 2，783，219 X 铸币局保管的黄金储备总量 248，046，116 X 纽约联邦储备银行保管的 黄金储备 13，452，784 X 美国黄金 储备总量 261，498，900 二、过去和目前对美国黄金储备的审计情况 1974年，美国审计署对国会关注的事项作出回应，会同铸币局并帮助其规划和对美国诺克斯堡国家金库保管的美国黄金储备库存进行监测。美国审计署在该储备处的13个黄金储备室选择了3个储备室进行审计。审计程序包括测定和参与对三个储备室全部存货内容的实际盘点。美国审计署报告这些储备室和诺克斯堡储备处记录的黄金储备没有任何差异。此外，美国审计署的审计程序包括对金条样本检验的监测。该检验结果表明，所记录的黄金纯度在铸币局规定的容差范围内。 关于这次审计，美国审计署建议财政部应当要求铸币局每年对其黄金储备进行定期盘点，以确保对超过规定贮藏年限的所有储备室的黄金储备量进行盘点。1975年，财政部按照该项建议采取行动，建立了美国国有黄金持续审计委员会（持续审计委员会），监督并为持续审计提供指导和方向。持续审计的目标是根据财政部的审计政策证实黄金盘点的准确性和相关会计记录及内部控制的充分性。1982年3月黄金委员会向国会报告，指出对这些黄金应进行定期的持续审计，因为要处理的黄金数量和相关的费用巨大。1987年4月，在有关对美国国有黄金持续审计的报告中，财政部监察长办公室（OIG）指出，持续审计的目的是确保每年对约10％的美国国有黄金进行审计。财政部监察长办公室进一步指出，1986年9月19日，监察长就曾建议取消财政部第234-1号令，该法令导致了持续审计委员会的建立，因为从监察长的权力来看，没有必要再依据其他财政部的法令对黄金储备进行审计。监察长办公室还指出，对国有黄金储备的年度审计不再是必要的，因