第12章 商业银行的财务管理和绩效评价1.ppt

利息收入可具体细分： 第一、发放贷款利息、费用收入。这是银行最大的收入来源。 第二、证券投资利息收入。其地位仅次于贷款利息收益。 第三、其他利息收入。包括存放在同业所得利息收入、同业拆出、买入返售金融资产所得收入，以及购买其他银行发行定期存单所得利息。 2）利息支出 利息支出是银行最主要的费用开支，反映银行以负债业务吸取资金的成本情况。 第一、存款利息支出。 第二、借款利息支出。 　银行利息收入与支出的差，称为净利息收入、利差收入。这是决定银行经营业绩关键所在，进行银行绩效评价时应着重考察查。 3）非利息收入 非利息收入收入主要指银行为客户提供服务而取得的费用及佣金收入，具体项目如下： 第一、存款账户的服务费用。主要指对存款人开立银行账户、不能保持要求最低金额以及根据签发支票收取的人工费、保管费。 第二、其他服务费和佣金收入。包括代买卖证券、贵重物品保管、信息咨询、办理信用卡、承销国债等收入。 第三、其他收入。 投资收益或损失：银行金融资产和长期股权投资取得的收益或损失。 公允价值变动损益：交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值计量模式的投资性房地产、衍生金融工具和套期保值业务等期末公允价值变动直接计入当期损益的利得和损失。 汇兑损益。 各种非利息收入有助于银行开拓其他业务收入来源，减弱利差收入的波动带来负面影响。 4）非利息支出 第一、薪金与福利支出。包括支付经营管理人员和职工的工资、奖金、养老金、福利费用，还包括银行缴纳的失业保险费、社会保险费等。 第二、各种资产使用费用。包括银行房产、设备的维修费用、折旧费用、设备房屋的租赁费用及相应税款开支。 第三、其他费用。包括业务费用、广告费用、出纳短款损失等。 5）资产减值损失 资产减值损失是银行计提的各种资产减值准备计入损益的部分，包括坏账准备、贷款损失准备、持有至到期投资减值准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备等。 由于资产减值损失被计入税前支出，该科目具有抵税作用。商业银行在经营中倾向于多提准备，该科目也受到银行监管部门、税收部门的重视。 6）利润 银行利润有多个层次： 第一、营业利润。营业收支相抵后的金额。 第二、利润总额。（营业外收支中主要包括固定资产清理、抵债资产处置损益款项等。） 第三、净利润。该指标可以看作银行正常经营活动的最终结果，较好地反映了银行业绩，是进行绩效评价时的基本指标。 三、 银行现金流量表 现金流量表反映商业银行在一个经营期间内的现金流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表。 现金流量表中的现金是指流动性最强的、可以随时使用的货币资金。 对商业银行来说，现金除了库存现金以外，还包括现金等价物。现金等价物主要包括短期债券、3个月内到期的长期债券、存放中央银行款项、同业拆借和拆出资金等。 来自利润 增加债务 增发资本 出售资产 利润分配 偿还债务 减少资本 购买资产 现金流入 现金流出 现金流量表的结构分析： 现金来源增加=现金运用增加 将现金资产的减少可以看作特殊现金来源。同样，现金资产的增加可以看作特殊的现金运用，经这种调整，则可以得出等式“现金来源=现金运用”，这就是现金流量表的编制原理。 编制原理 1、银行现金来源与运用分析 1）现金来源分析 2）现金运用分析 1）现金来源（将净利润调节为经营活动产生的现金流） 现金来源 ? 营业 ? 净利润 （98） 非付现费用 ? 折旧、预提费用 16 提取贷款损失准备 255 其他 （19） 营业所得现金 154 资产减少 ? 现金与存放同业 657 证券投资 199 交易账户证券 75 同业拆出与回购协议下证券持有 147 其他资产 28 负债增加 ? 短期债务 479 长期债务 -- 其他现金来源 4 现金来源合计 1897 ? 2）现金运用 现金运用 ? 股息支出 36 资产增加 ? 证券投资 -- 贷款 590 其他 -- 负债减少 ? 存款 1089 长期借款 22 其他债务减少 116 其他现金运用 44 现金运用合计 1897 ? 1）现金来源分析 1、经营中所得现金。这一部分是由净利润扣除应计收入，加上非付现费用构成。 银行非付现费用一般包括预提费用、计提折旧、提取贷款损失准备、递延税款贷项发生额等。。 2、资产减少所得现金。包括减少非现金资产增加的所得及减少的现金资产。 3、增加负债、增发股本所得现金，这是银行从外部获得的新的现金来源。合计现金来源为上述三项之和，在账务处理时应结合具体科目变动情况。 2）现金运用分析 1、支付现金股利。支付股利直接导致现金流出。 2、支付现金增加资产。这里所