第四章 资产的核算.ppt

现金盘点报告单 (二)应收票据的计价 [例4-15] 凯达公司向A单位采购材料，材料价款64000元，增值税10880元，款项共计74880元，材料已验收入库。企业将一票面金额为70000元的不带息应收票据转让，以偿付A单位货款，同时，差额4880元当即以银行存款支付。编制会计分录如下： 借：原材料 64 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 880 贷：应收票据 70 000 银行存款 4 880 练习题目： 　　丁公司根据应收账款信用风险决定，各年坏账计提比例均为年末应收账款余额的8%。该公司计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额850 000元；第二年客户甲单位所欠20 000元按规定确认为坏账，应收账款年末余额为95 0000元；第三年客户乙单位破产，所欠款项中有6 000元无法收回，确认为坏账，年末应收账款余额为900 000元；第四年已冲销的甲单位所欠20 000元账款又收回15 000元，年末应收账款余额为1000 000元。请做相关分录 ？ [例4-47]企业财产清查中发现盘亏甲材料300公斤，单位成本25元，经查，其中100公斤属于一般经营损失、另200公斤属于材料保管员的过失造成的，按规定由个人赔偿2 000元，残料已办理入库手续，价值1 000元。增值税率17%。 二、固定资产的分类 （一）按固定资产的经济用途分类 三、固定资产取得的核算 企业取得的固定资产，按其来源不同分为：购置的固定资产、自行建造的固定资产、投资者投入的固定资产、融资租入的固定资产、接受捐赠的固定资产、无偿调入的固定资产、盘盈的固定资产和接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产、以应收债权换入的固定资产、以非货币性交易换入的固定资产等。企业应当分别不同来源进行会计处理。 ［例6-68］某企业购入需要安装的机器设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款及增值税额分别为80 000元及13 600元，运杂费共5 000元，货款及运杂费购已付讫。安装事宜由某安装公司进行，支付5 200元安装费，相关账务处理如下： [例6-69］某企业自行建造一项工程，发生如下经济业务 ③工程建设期间发放建筑工程职工工资5 500元，安装工程职工工资6 000元，基建管理部门职工工资4 000元。相关的账务处理如下： ⑤本月企业辅助生产车间和总务部门为工程提供的水、电、设备安装、修理和运输的费用共计6 000元。相关的账务处理如下： （2）发包工程的核算 （三）投资者投入固定资产的计价与核算 　　［例6-71］某企业接受某公司投入一台机器设备，该设备账面原价368 000元，累计折旧为120 000元。投资双方确认该设备入账价值为300 000元。相关账务处理如下： 课堂练习： 企业购入一台不需要安装设备，买价300 000元，增值税51 000元，另支付运杂费20 000元。在该设备的安装过程中，领用生产用原材料10 000元（不含税），领用生产的产品成本为10 000元，计税价格为10 000元。增值税税率17%，领用工程用物资5 000元，安装过程应负担安装人员工资费用1 000元。安装完毕交付使用。 请做相关分录： 甲企业出售仓库一栋，该仓库账面价为８000 000元，已提折旧3 000 000元，实际出售价格为7000 000元，已通过银行收回价款。出售时，发生各种清理费用2 000元，已用银行存款支付。应交纳营业税的税率为5％。有关账务处理如下： (二)无形资产的计量 2．投资者投入的无形资产 一般情况下，投资者以无形资产向企业投资时，企业应按投资各方确认的价值，借记“无形资产”科目，贷记“实收资本”或“股本”等科目。 [例6-84 ]某企业自行研究开发一项专有技术，在研究开发过程中发生材料费用800 000元，人工工资300 000元，其他费用600 000元，总计1 700 000元。其中，符合资本化条件支出为1 000 000元，期末，该专业技术已经达到预定用途。 发生相关费用时： 借：研发支出——费用化支出 700 000 ——资本化支出 1000 000 贷：原材料 800 000