第四章(要用)营业税法.ppt

【主要内容】 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 第二节 税目与税率 第三节 计税依据 第四节 应纳税额的计算 第五节 几种特殊经营行为的税务处理 第六节 税收优惠 第七节 征收管理 　营业税基本原理 营业税的概念　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 营业税计税方法　　营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率，税款随营业收入额的实现而实现，因此，计征简便，有利于节省征纳费用。 营业税的作用　　（一）广泛筹集财政资金　　（二）体现国家政策，促进各行业协调发展　　（三）促进企业改善经营管理 第一节　纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人 1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 2.境内劳务判定的几种情况——劳务发生地在境内 【例题-多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（　）。　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险　B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产　C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 二、扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人； 在境内没有代理人的，以受让方或者购买者为扣缴义务人。 第二节 税目、税率（掌握） 【例题-单选题】根据营业税相关规定，下列说法正确的是（ ）。 A.汽车修理应缴纳营业税　 B.房屋修缮应缴纳营业税 C.服装缝补应缴纳营业税　　 D.机器修理应缴纳营业税 　　 计税依据：营业额。 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 特殊情况下为收入差额，允许减除特定项目金额； 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。 核定营业额 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低并无正当理由，或者视同发生应税行为而无营业额的，税务机关可按下列顺序确定其营业额： （1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定 （2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定 （3）按下列公式核定： 营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率） 公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定 第四节 应纳税额的计算 二、各税目营业税的计算规定 (一)交通运输业 【答案】D【解析】该企业应纳营业税=（84+6+5+82+6+12）×3%=5.85（万元）。 【例题·单选题】2010年3月，某运输企业取得客运收入84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元、取得货运收入82万元、装卸费6万元、理货收入l2万元；本月发生营运费用56万元。3月该企业应纳营业税( )万元。 A．4.17 B．5.52 C．5.70 D．5.85 (二)建筑业 【例题-计算题】房地产公司自建写字楼18万平方米，工程成本每平方米2000元，售价每平方米3600元。当年销售自建写字楼10万平方米；将0.5万平方米自建写字楼无偿赠送给乙单位。计算该房地产公司应缴纳的营业税（当地营业税成本利润率为10%）。 【例题·单选题】2010年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2010年第三季度该商业银行应纳营业税( )万元。 A．24.85 B．24.95 C．63.7 D．63.95 【例题-单选题】某银行2010年第三季度买卖企业债券出现负差55万元；第四季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第四季度转让企业债券取得收入690万元（未扣除税费），在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第四季度上述业务应纳营业税税额（　）万元。 A.3.55　　　B.3.53　　C.3.59　　D.6.3 （四）邮电通信业务 【例题-单选题】某邮局2010年1月份取得报刊发行收入200000元，邮寄业务收入300000元，信封、信纸销售收入40000元，其他邮政业务收入60000元，该邮局当月应缴纳营业税（???）。 A．168000元??? B．18