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ERP环境下企业内部控制模式研究 　　【摘 要】 2009年7月1日，随着我国《企业内部控制规范》的正式实施，表明我国企业内部控制的规范性越来越强。同时，随着信息技术的发展，越来越多的企业开始使用ERP系统，以求提高管理效率，这也对企业内部控制提出了新的要求。文章从我国企业内部控制现状出发，分析了当前企业内部控制存在的一些问题，并阐述了在ERP环境下企业内部控制模式的优化路径。 　　【关键词】 ERP； 内部控制； 企业管理； 博弈分析 　　一、引言 　　早在20世纪80年代中期，美国为了控制和防止虚假财务报告发布了《COSO内部控制框架》。随着改革开放的深入及市场经济的高速发展，我国经济社会已经迈入了一个新的时代。2001年我国加入世界贸易组织，全球化的经济参与与竞争成了当前我国企业面对的外部环境的重要特征。另一方面，随着信息技术的不断发展，最新的网络信息技术不断地应用于企业的日常经营与管理当中，以提高企业的经营与管理效率，ERP系统的使用就是信息技术在企业日常经营管理中得到应用的一个实例。在当前新的经济和技术环境下，如何借鉴美国等发达国家的经验，更好地促使企业合法合规运行成为了一个比较新的研究课题。 　　二、ERP环境下我国企业内部控制现状 　　ERP系统的投入与使用无疑对企业经营管理效率的提高产生了巨大的正面推动作用。同时，ERP我国企业的内部控制也产生了一定的影响。 　　（一）ERP从技术的角度促进了企业内部控制质量的提高 　　其主要表现为以下三个方面： 　　1.ERP对企业会计信息质量的影响。ERP系统是一套面对用户的数据集成系统，能够对企业内部的业务信息和财务信息进行系统的集成，但与传统相比，ERP具有向上和向下的钻取功能，因此，在ERP系统下，企业信息的记录和集成更加全面，从而显著地提升了企业会计信息的质量。ERP对于企业会计信息的影响不仅有量的改善，更有质的提高。ERP系统的管理方式属于集成管理，能够对企业所有的信息进行宏观掌控，企业的会计部门可以在ERP系统中获得所需的数据，及时进行相关事项的确认和处理，提高会计信息的及时性和有效性。 　　2.ERP对企业会计处理的影响。ERP的使用，对企业会计处理产生了以下影响：（1）进一步强化了会计电算化和自动化的功能。在ERP系统中，除与款项收、付相关的业务凭证外，企业其他相关会计凭证不由企业会计人员填制，系统会进行事前的设置，相关的业务部门在完成业务活动之后，根据ERP系统设置的要求，相关的业务人员自行填制与之相关的业务凭证后输入会计信息系统，企业会计人员只需在会计信息系统内对凭证上的信息进行审核，如凭证信息无错误，则系统会自动将凭证生成。（2）ERP强化了会计系统的过程控制。ERP环境下，企业内部信息沟通呈现出及时、双向的特点，各部门的业务信息均为实时采集、及时生成。会计信息系统在控制业务经济性、有效性的过程中发挥了很大的作用。（3）推动建立企业财务决策支持系统，提高企业财务决策能力。ERP具有面向顾客、用户、供应商的特点，这种向上向下的信息钻取功能保证了企业获得关于消费者、竞争对手、供应商、政府等利益相关者的大量信息，通过对这些信息的分析，可以进行有效的事前预测，将当前所有财务和业务信息进行整合，建立企业财务决策支持系统，从而提高企业财务决策能力。 　　3.ERP对企业会计信息输出的影响。ERP系统信息具有集成的特点，其最终信息用户也是多样化的，因此，在ERP环境下，企业会计信息输出具有形式多样化、内容多样化的特征，以使企业的会计信息能够满足不同用户的需求。 　　（二）我国内控制度不健全 　　尽管ERP在一定程度上提升了企业会计控制的有效性和及时性，能够积极推动企业内部控制的实施，但是，ERP不是万能的，在ERP环境下，企业的内部控制仍然存在着一些问题，比如，ERP业务复杂运营和维护成本高，规模较小的企业不太适合采用该技术等。当前我国企业内部控制制度仍然不太健全，从根本上分析，主要源于以下原因：1.企业内部控制执行力不够。尽管形式上几乎每个企业均有一套自身的内部控制制度，但完全按照内控制度实施企业内部控制的很少，大多数企业的内部控制均流于形式，无法将内部控制的关键环节落到实处，内部控制的绩效缺乏具体的量化指标，内部控制的反馈也无法及时获取，各部门之间、各岗位之间也缺乏有效的监督。2.企业内部控制制度设计不科学。企业内部执行力不够是内控制度不完善的外部原因，企业内部控制制度设计不科学则是内部原因，主要表现为三点：（1）内控制度与企业组织结构、组织资源等实际情况相脱节，这种脱节的情况导致内部控制的展开缺乏必要的组织支撑和资源支持，这势必影响内控制度的实行效果；（2）关键控制点的把握存在问题。企业内控制度建立的初衷是使企业的日常经营管理业务得到