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我国上市公司内部控制自我评价 　　【摘要】本文首先阐述了内部控制评价的涵义和目标，其次分析了我国上市公司内部控制评价存在的问题，最后提出了完善我国上市公司内部控制评价的几点建议。 　　【关键词】内部控制评价 上市公司 机制 　　当前，我国的资本市场高速发展，但是伴随着高速发展却是财务舞弊、会计造假的不断涌现。德隆集团破产重组，中航油的巨额亏损，伊利股份的高管被拘，这些事件的发生与企业的内部控制缺失关系密切。企业内部控制健全与否，直接影响企业的未来发展。研究上市公司的内部控制意义重大。 　　一、内部控制评价的涵义 　　内部控制是由企业的董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，从而提高企业的经营效率和效果，促进实现企业的发展战略。企业的内部控制是一个体系，包括设计、执行、评价及改进等环节，其中的评价环节是作为改进的参考依据，从而促进企业不断改进内部控制系统以至不断完善，所以说，对内部控制进行评价是企业内部控制系统一个很重要的环节。内部控制的评价包含注册会计师实施的内部控制评价和由企业内部即内部审计机构实施的评价。本文重点阐述上市公司的内部机构对内部控制的有效性进行评价的过程，即内部控制自我评价。 　　二、内部控制评价的目标 　　内部控制评价的目标是公司整个内部控制评价的方向和指引，也是内部控制评价体系的首要因素。内部控制的目标是帮助企业实现企业价值最大化，同时减少经营过程中的风险。2004年，COSO委员会发布的《企业风险管理——整合框架》将企业内部控制目标扩展为战略目标、经营目标、报告目标和合规目标。由于内部控制评价是内部控制的再控制，其最终目标就是为了实现内部控制的目标，因而内部控制评价目标与内部控制目标是一致的。 　　内部控制评价可以帮助合理确定审计程序，保证审计质量。另外，通过全面评价企业整个内部控制系统，能够促进企业经营管理措施的实施。 　　三、上市公司内部控制评价的问题 　　目前我国上市公司内部控制评价主要存在以下几点问题： 　　（一）企业领导层忽视对内部控制的评价 　　很多企业的领导层只注重追求短期经济利益，忽视内部控制评价对企业未来长远发展的重要性，忽略对内部控制制度的设计和执行，使得企业内部控制和评价仅仅停留在制度形式上，缺乏执行。领导层对内部控制评价的不重视，也直接影响到了员工的意识，导致企业普通员工也忽视企业的内部控制评价，认为与自己无关，不能够严格贯彻实施企业已经订立的内部会计控制制度，使制度流于形式，缺乏应有的严肃。此外，领导层的不重视也使得内部控制评价的资金缺乏，也制约了内部控制制度的建设和发展。 　　（二）内部控制评价缺乏独立性 　　我国上市公司的内部审计制度的设计和管理存在缺陷，内部审计人员隶属于财务部，缺乏独立的审计职能，行使权力受到高层管理者的制约，使得内审人员难以对公司的财务情况做出客观公正的评价，更不用说提出对公司长远发展有利的战略性建议和对策。 　　（三）内部控制评价制度不完善 　　当前，我国上市公司还没有形成完善的内部控制评价体系，内部控制评价标准的不统一产生了内部控制评价体系的多样化，因而形成的评价结论没有可比性，不利于完善企业的内部控制。另一方面，因为缺乏完善的内部控制评价体系，导致上市公司仅仅公布公司内部控制的相关规章制度，而忽视规章制度的执行情况。 　　（四）内部控制评价信息披露机制不健全 　　目前的法规只要求在2012年上市的公司披露内部控制评价信息，而对其他大型企业没有做出强制披露的要求，所以很多上市公司不披露内部控制的相关信息。上市公司在披露评价信息的时候，也往往根据企业自身的情况自己设置报告形式进行披露。因此，有关上市公司披露内部控制评价的规范有待进一步发展。 　　我国大多数上市公司在披露内部控制评价信息时，往往不愿意披露企业全部的内部控制评价信息，仅仅披露利好的企业信息，从而误导了很多投资者。大部分公司也没有披露关于企业内部控制实质性的内容，如在公司年报中披露内部控制制度建立健全情况的公司，而不独立出具内部控制自我评价报告，或者只披露规定的必须披露的信息，而对涉及公司重要内容的信息很少披露。 　　（五）缺乏企业内部控制评价的保障机制 　　现在企业的内部管理制度不够完善，内部审计机构对内部控制评价的保证缺乏力度，上市公司也不愿意花费更多的成本进行内部控制评价，使得公司内部控制评价结果不准确，管理层忽视内部控制评价。其实，企业的内部控制评价系统不是一个孤立的系统，需要和企业内部其他相关制度相辅相成，需要其他相关制度的保障。除了企业内部的制度保障，企业外部对内部控制评价的保障更为重要，这就要求我国从法律法规上不断完善，以更好地保