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1.甲卷烟厂主要生产X牌卷烟，2002年8月发生如下业务： （1）8月5日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，税款1.3万元。 （2）8月15日，将8月5日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费4万元，税款0.68万元。 （3）收回烟丝后领取一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款18万元，税款3.06万元。 （4）8月16日，销售X牌卷烟100箱（标准箱，下同），每箱不含税售价1.5万元，款项存入银行。 （5）8月23日，销售X牌卷烟200箱，每箱不含税售价1.26万元，款项存入银行。 注：乙烟厂无同类烟丝销售价格，国家税务总局核定的X牌卷烟计税调拨价格为每标准箱1.3万元。 要求： 计算该烟厂当月应纳消费税和增值税。 （1）增值税进项税额＝1.3万元 （2）被代缴消费税＝（10+4）/（1-30%）×30%＝6（万元） 增值税进项税额＝0.68万元 （3）扣消费税＝6×50%＝3（万元） 增值税销项税额＝3.06万元 （4）消费税＝100×150×0.1‰+100×1.5×45%＝69（万元） （以计税调拨价格确定税率，因13000元÷250条＝52元/条，故税率45%） 销税＝100×1.5×17%＝25.5（万元）（实际价格高，以实际价格计消费税和增值税） （5）消费税＝200×150×0.1‰+200×1.3×45%＝120（万元） 增值税销项税额＝200×1.26×17%＝42.84（万元）（实际价格低，以计税调拨价计消费税，仍以实际价格计增值税）故应纳消费税＝69+120-3＝186（万元），另被代缴消费税6万元。 应纳增值税＝（3.06+25.5+42.84）-（1.3+0.68）＝69.42（万元） 2.某市某事业单位建造并出售了一栋写字楼，收入2000万元；该单位为建造此楼支付地价款和有关费用300万元；房地产开发成本400万元；管理费用、销售费用、财务费用计500万元，财务费用中利息支出200万元（不能提供银行证明），其中30万元为超过上浮度的利息；当地房地产费用扣除比例为10%，该单位已交纳了相关的转让税费。 要求： 计算其应纳土地增值税。 正确答案： （1）收入2000万元 （2）扣除项目金额中，土地费300万元，成本400万元，费用（300+400）×10%＝70（万元）， 税费2000×5%×（1+7%+3%）+2000×0.5‰＝111（万元），合计881万元 （3）增值额2000-881＝1119（万元） （4）增值率1119÷881＝127.01% （5）应纳税额＝1119×50%-881×15%＝427.35（万元） 3.某沿海经济开放区的中外合资生产型企业1992年成立，注册资本4000万美元，经营期20年，1997年进入获利年度。1999年，该企业新增加注册资本2000万用于企业的一个新项目。下列是该企业1997年以后的所得状况（单位：万元）： 要求：计算该企业共缴纳多少企业所得税。（地方所得税不计） 正确答案： 考核2003和2004年教材增加的追加投资优惠的规定。 （1）老项目自1997年进入获利年度，新项目1999年进入获利年度，达到了追加金额超过1500 万而且比例达到原注册资本的50%，但关于追加投资优惠的税收规定自2002年施行，按 剩余年限享受。则该企业1999至2001年新项目按老规定随老项目所得一并减半征税。其 1999年至2001年的纳税情况： 1997年免税；1998年免税。 1999年减半征税：150×24%×50%＝18万元 2000年减半征税：230×24%×50%＝27.6万元 2001年亏损，但仍占用了一个减半征税的优惠年度 （2）2002年以后新老项目分别计税 老项目弥补完2001年亏损后按规定税率征税：（200-20）×24%＝43.2万元 2003年老项目按规定税率征税：220×24%＝52.8万元 2002按新的税收优惠规定，新项目从1999年起算两免三减，但2002年以前缴纳的税款不再退还。所以1999、2000视同规定计算的免税年度（已纳税不再退）；2001年是第一个减半年度。2002年是新的两免三减的第二个减半征税年度。2003年是第三个减半征税年度： （120+200）×24%×50%＝38.4万元 （3）该企业共纳税＝18+27.6+43.2+52.8+38.4＝180万元 4.某企业2003年度共计拥有土地65000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2003年度的上半年企业共有房产原值40