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提高本科院校《税收筹划》课程教学质量的探讨 　　【摘 要】 目前，在各大本科院校经管类专业教学培养方案中，《税收筹划》课程均列入其中。结合教学实际来看，该课程建设存在诸多问题，使得教师在日常教学中感到力不从心。为进一步提升该项课程的教学质量，在教授学生相关基础知识的同时提高其综合运用能力，本文结合笔者在该课程教学过程中的经验，从基本教学目标的认识出发分析该课程教学中存在的问题，并提出相应的改进思路。 　　【关键词】 税收筹划；教学目标；教学方式 　　【中图分类号】G64 【文献标识码】A 【文章编号】2095-3089（2015）15-00-02 　　税收作为一国公共财政最主要也是最直接的收入来源和形式，在我国市场经济愈加完善的背景下扮演着越来越重要的角色。税收筹划（tax-planning）的相关概念自上世纪90年代从西方引入中国后发展迅速并不断完善，涌现出大量诸如会计师事务所、税务师事务所等在内的专业咨询机构。随着各类企事业单位对合理避税需求的不断高涨，目前《税收筹划》在我国已逐渐成为普通本科院校财税类专业的必修课程。 　　一、本科阶段《税收筹划》课程教学目标 　　在高校教学中，《税收筹划》课程通常出现于经管类专业的培养方案之内。一般说来各高校虽然会依据院校不同以及各专业类别的差异，课程教学目标设置会出现细微差别，但就宏观层面来说却大同小异。在我国，现行税制内可分为十七个税种，一方面，因为税种多而繁杂，要求学生对每个税种的相关知识都烂熟于胸并熟练运用，要求显得过高；另一方面，由于税法对于每个税种的规定都较为详备，实际的税收筹划空间较为有限，并非所有情形下都适用，所以对于该课程教学目标的确定显得尤为重要。 　　鉴于《税收筹划》课程兼具培养综合能力与实践运用的特殊性，在制定教学目标时便更需分清重点、划清主次，要充分考虑到教学目标的实际可行性，进而才能合理安排课程内容，有序推进教学活动。首先，需要正确树立税收筹划的概念，明确税收筹划与避税、偷税等概念的区别。有些学生对于上述概念存在理解不清、把握不准的现象，实际上税收筹划作为合理避税，是在符合国家法律及税法法规的前提下，在企业生产经营与投资理财之前为使得税收利益最大化而进行的合理安排，这与避税、偷税等概念截然不同。然后，需要正确认识税收筹划的目标。现实中，对于税收筹划的目标部分学生只是停留在税负最低的层面，其实税收筹划的“税收利益最大化”不仅包括“实际税负最低”，还有“税后利润最大化”、“企业价值最大化”等内容，只有明晰这点，才能在日后的教学活动中加深理解，灵活运用。其次，需要引导学生正确认识税收筹划的作用与风险。现实中不少学生由于初次接触该课程，凭借之前学到的《国家税收》、《国际税收》等税法知识，片面而又主观的认为任何情况下都可以进行税收筹划。其实不然，税收筹划的市场在于它所依据的主要是税法中的税收优惠政策以及一些税收的选择性条款，在实际生产经营中某些条款由于条件苛刻能实际运用的并不很多，加上一般税收筹划还受到企业自身的经营状况和财务核算能力等因素的制约，因此税收筹划的空间其实非常有限，片面的追求税收筹划有可能陷于税务风险的泥潭之中。最后才是税收筹划教学的实际运用，可以通过列举典型案例的形式以加深学生理解掌握，同时开展课外实践活动以提高实际生活中的感性认识。 　　二、当前《税收筹划》课程教学中存在的问题 　　（一）教材建设落后 　　教材的选择是否合理得当，对课程教学质量能否提升具有举足轻重的作用，一本框架清晰、内容完备的教材不仅可以帮助学生加深理解，巩固知识，还是教师的得力助手。而令人遗憾的是，一方面由于《税收筹划》课程不同于传统的《会计学》、《西方经济学》等科目，它虽作为财政学、税收学专业的必修课程但只是其他经管类专业的选修课程，实际开设此类课程的并不多，对于该课程教材建设的重视程度还有待提高，再加上受到资金支持较少、编纂组织力度不够、部分版次库存较多等现实困难的制约，《税收筹划》教材的更新速度一直就为缓慢。另一方面，该课程所依据的是我国现行税法，众所周知税法本身就处于不断修订与完善的过程之中，每年的政策条款都会有不同程度的调整，这就导致在现实教学中很难及时将改动部分添补进原有教材之中，教材的建设远远落后于税法的变动速度，该课程教材完全做不到按时更新的要求。这就要求教师在日常教学活动之中需要及时关注税法动态，第一时间将有关调整体现于课件之中。而事实是部分教师在教学中对此不够重视，加上自己缺乏对税法更新的关注，依旧沿用过去的教学课件，这样《税收筹划》课程的教学质量便可想而知。 　　（二）师资队伍相对薄弱 　　是否具备强大的师资队伍是评价高校实力的关键性因素。《税收筹划》教学不仅仅只是将税法知识进行简单的综合，还应该要教导学生进行灵活运用。此外，由于税收筹