研发费税收风险管控.要点.pptVIP

项目验收 民口科技重大专项前补助项目(课题)，由项目(课题)承担单位在通过验收后一个月内，编制项目(课题)结题财务决算报告，报牵头组织单位审核；前立项后补助项目(课题)，由项目(课题)承担单位在中央财政补助资金到位后一个月内编报结题财务决算报告，报牵头组织单位审核；后立项后补助项目(课题)不编报结题财务决算。 关于民口科技重大专项项目[课题]结题财务决算工作的通知 财教[2013]489号 研发外包 境内与境外 外包对象：公益性机构、盈利性机构 知识产权考虑 当前中国政策：委托方，受托方 合作开发 第五条 对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 注：科技部问答 合作研究开发。是指立项企业通过契约的形式与其他企业共同对同一项目的不同领域分别投入资金、技术、人力等，共同完成研究开发项目。 委托开发 第六条 对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。 注：科技部问答 委托研究开发。是指被委托单位或机构基于企业委托而开发的项目。企业以支付报酬的形式获得被委托单位或机构的成果。 研发费加计扣除：国税发[2008]116号 研发外包：所得税 技术先进型服务 15%：离岸外包 从事离岸服务外包业务取得的收入，是指企业根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外单位提供《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中所规定的信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）和技术性知识流程外包服务（KPO），而从上述境外单位取得的收入。 《财政部、国家税务总局、商务部、科学技术部、国家发展和改革委员会关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]65号） 研发外包：所得税 技术转让所得 条例第90条 第九十条　企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知 财税[2010]111号 所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。 研发外包：流转税 营业税改征增值税试点过渡政策的规定：下列项目免征增值税 关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知 财税[2013]106号 (四)试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 (六)自2014年1月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务。 上述离岸服务外包业务，是指试点纳税人根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外提供信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)或技术性知识流程外包服务(KPO) 　　(一)研发和技术服务。　　研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。　　1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。　　2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。　　3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。　　4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。　　5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。 关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知 财税[2013]106号应税服务范围注释 研发外包： 流转税 研发税收风险管控 征收方 纳税方 税收征管 要你查： 涉税鉴证 纳税评估 税务稽查 要我查:外部响应 我要查：内部管理 提高征管效率 化解税收风险 降低征税成本 缓和征纳关系 降低税收风险 征收方 纳税方 税收风险 收不足（征收面、征收率） 交不足（滞纳金、罚款、犯罪），多交税（政策未用足） ＞0 征管格局 以实行分类分级管理为基础，以加强税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，以规