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北京市经济增长与税收增长相关性实证研究 　　摘要：宏观经济情况是影响税收收入增长的重要因素，经济增长会促进税收收入的增加。近些年税收收入的增长速度已超越了经济增长速度，这种情况是否合理以及是否会对经济发展造成负面影响，引起了人们的关注与思考。以北京市为例，以GDP作为对经济状况的衡量变量，以1995-2011年GDP和税收数据为研究对象，通过实证分析，对经济增长与税收增长两者的关系进行了验证并作出基本判断，并对如何提高税收收入提出了一些基本看法。 　　关键词：税收收入；经济增长；税收弹性；实证分析 　　中图分类号： 　　F2 　　文献标识码：A 　　文章编号：1672.3198（2013）03.0020.03 　　随着我国市场经济的不断发展，经济增长与税收收入的联系也日益密切。1994年税制改革以来，我国的税收收入不断增长，许多年份税收的增长率都超过了经济增长率，这一现象引起了财税理论界和实务界的多方关注与讨论。北京市作为我国的一线发达城市，其经济发展模式与走向对其他城市有着举足轻重的模范与领导作用。本文以北京市为例，对经济增长和税收增长之间的关系，尤其着重对税收弹性进行实证研究，对如何保持经济与税收的协调发展做一些分析探讨，就宏观调控、税收政策与征管等方面提出了几项建议，以期为相关政府部门提高税收收入提供有益参考与借鉴。 　　1 理论分析 　　1.1税收的影响因素分析 　　影响税收收入的因素有很多，宏观经济情况、税制结构、税务部门的执法力度、重点纳税企业的经营状况等等都在各种程度上影响着税收收入。宏观经济情况通常被认为是影响税收收入的最根本因素，经济的增长能够扩大税源，促进税收收入的增加。GDP是指一定时期内一个国家或地区所生产出的全部最终产品和劳务的价值，是公认的衡量宏观经济状况的最佳指标。因此按经济规律，税收收入应该随着GDP的增长而增长。 　　1.2税收弹性与经济增长 　　税收弹性体现了税收对经济增长的反应程度，是判断税收与经济增长是否协调发展的重要指标。税收弹性系数是指税收增长率与经济增长率之比，若弹性系数大于1，表明税收增长率高于经济增长率，宏观税负水平上升；若弹性系数等于1，表明税收与经济同步增长，宏观税负维持原来的水平；若弹性系数小于1，表明税收增长率低于经济增长率，宏观税负水平下降。由于税收是财政收入的主要来源，为了保证财政收入的增长，税收弹性系数应保证在大于等于1的水平。 　　2 研究方法 　　2.1模型构建 　　本文用GDP作为经济发展情况的衡量指标，分别对税收收入（TAX）与GDP、税收增长率（TR）与GDP（GR）增长率构建了一元线性回归模型，对经济增长促进税收增长这一经济规律作初步验证，模型基本形式为：TAX=β0+β1GDP+μ、TR=β0+β1GR+μ。为进一步研究税收弹性，又取税收收入与GDP的自然对数构建了双对数回归模型：LNTAX=β0+β1LNGDP+μ。其中，β0为常数项，β1为线性回归系数，μ为随机误差项。 　　2.2数据来源 　　北京市GDP总量数据来源于《北京统计年鉴-2012》，税收收入数据来自北京市国家税务局网站公开统计数据。GDP及税收增长率、税收弹性系数和自然对数均基于这两项数据计算而来。本文数据分析采用Eviews 6.0统计分析软件进行。 　　3 实证结果 　　3.1北京市1995-2011年经济增长与税收增长的总体状况 　　由表11995-2011年这17年的数据可以看出，北京的GDP总量始终保持增长状态，税收收入除了在2010年呈负增长，总体上一直随着GDP的增长而增加。由图1、图2变化趋势图可以看出，GDP增长比较平稳，税收增长波动性较大，1996、1997、2002-2004、2010年税收增长率是低于GDP增长率的，税收弹性系数小于1，其他的多数年份，税收增长率都是高于GDP增长率的，GDP和税收收入两者的增长率没有显示出明显的相关关系。 　　3.2回归分析 　　运用Eviews软件构建回归模型，对北京市1995-2011年这17年间的GDP总量和税收收入数据加以分析，对税收收入与GDP总量、税收增长率与GDP增长率和GDP与税收收入的自然对数分别进行回归分析，验证了经济增长对税收收入增长的促进作用。 　　首先对税收收入（TAX）和GDP两列数据进行回归分析，可得到如下回归方程： 　　TAX=-525.407+0.366657 GDP 　　t = （- 4.874178） （27.01644） 　　R2 =0.979863 F=729.8881 　　判定系数为R2=0.979863，表明样本回归方程对数据的拟合优度较好；F值为729.8881，显著大于临界值F0.05（1，15）=4.54，GDP的回归系