营改增对银行业财务影响——基于上市公司数据开题报告.docVIP

广西财经学院本科生毕业论文（设计）开题报告 姓名 沈健安 学号 100802804520 专业 会计学 班级 会计1048班 指导教师 张菁 职称 讲师 毕业论文（设计）题目 营改增对银行业的财务影响——基于上市公司的数据 本选题的意义及国内外研究现状（可加附页） 一、选题的意义 2011年营业税改增值税试点方案开始启动并被写入了十二五规划然而试点行业并不多增值税征税范围主要局限于制造业，这造成增值税纳税人和非增值税纳税人之间商品和劳务交易往来的双重征税、重复征税问题比较突出。为改变这一状况，避免重复征税，发挥增值税中性、税负公平等优点，我国在先期试点的基础上，在服务业中占据重要位置的银行业成为试点行业并对国外银行业税制做了简单介绍希望对我国银行业税制改革有所借鉴。银行既要关注“营改增”对企业客户的影响，又要关注自身“营改增”后对银行财务状况的影响。本文通过对目前我国银行业税制存在的问题作了分析认为银行业有必要营业税改征增值税纳税人和非增值税纳税人之间商品和劳务交易往来的双重征税、重复征税问题比较突出，因此银行业施行“营改增”有利于完善税收制度，促进经济结构调整。 （二）施行“营改增”有利于我国商业银行的稳步发展 随着金融市场的不断发展，面对来自国内国际的双重竞争和调整，我国商业银行尤其是中小银行面临着严重的发展困境， （三）符合与时俱进的时代精神 “营改增”是我国为避免重复征税，发挥增值税中性、税负公平等优点，我国在先期试点的基础上，规定自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，并适当扩大部分现代服务业范围。总体上看，“营改增”将使服务业特别是现代服务业得到加快发展。国外主要有两种类型，一种是以企业或公司所得税（或称利润税、利得税等）为主体的税制，如美国、英国、日本、俄罗斯和巴西等；另一种是以流转税为主体的税制，如印度以消费税为主体税种”。从发展历程来看，国外都已经或正在逐步从以流转税为主体的税制过渡到以所得税为主体的税制。国外一般是以保证整个经济链条的稳健运行、确保税收征管链条完整、尽量减少税收产生的超额负担和保持税收中性为目的，同时兼顾促进本国银行业竞争力的需要。银行业税制（1）流转税方面。首先，绝大多数国家不对银行业征收营业税或类似的税收，即使征收也一般实行较低的税率或较窄的税基，例如，法国、荷兰不对银行业征收营业税。我国对银行业征收的营业税包括金融保险业、服务业下的租赁、销售不动产和转让无形资产四个税目，税率均为5%，其中，金融保险业税目征收的范围包括贷款利息收入、中间业务收入、金融商品买卖价差等。此外，对内资银行还要以营业税为税基征收城市维护建设税 （根据经营机构所在城市的不同有7%、5%和1%三种税率）和3%的教育费附加。其次，有一些国家将金融业务纳入增值税征收范围，但仅对非主营金融业务征收。比如经济合作组织（OECD）的大部分国家对银行业实行增值税和商品劳务税制度，将银行业的金融服务项目细分为货币结算、存款业务、贷款等27大类，并针对不同的金融服务制定不同政策，主要包括四类：征税；免税，但是不能抵扣购进固定资产所含的进项增值税；实行零税率，在免税的同时允许抵扣购进固定资产所含的全部增值税；金融服务不作为增值税的征税对象。　（2）企业所得税方面。（a）税率。目前，从各国的普遍情况看，企业所得税税率呈进一步下降趋势，并且对内外资企业基本上一视同仁。大部分发达国家的税率低于我国，如日本和英国基本税率为30%。但也有少数发达国家的企业所得税税率比我国高，如美国联邦企业所得税的税率为35%。我国银行业的企业所得税在1994年税制改革时定为33%，其中国有商业银行税率为55% （1997年下调为33%）。此外，对外资银行给予了一系列优惠，其实际适用的税率为15%或更低。（b）呆账准备金的税务处理。国际做法不尽相同，但都遵循税收中性原则，即进入成本费用的呆账准备在税前扣除的时间和数量方面都应与银行贷款的实际经济损失相一致。我国银行业在准备计提时基本上是根据五级分类结果进行，但税法要求限额扣除，允许税前扣除的呆账准备二本年末允许提取呆账准备的资产余额×1%－上年末已在税前扣除的呆账准备余额。（c）企业所得税法规体系。通过给予所得税优惠吸引外资是国际通行做法，但这些优惠一般被置于国家统一的所得税法之下。我国为鼓励外资进入，将内资企业和外资（或含有外资成分的）企业区别对待（内外资银行业也如此），分别适用并行的两套差别很大的所得税法。国外税制改革美国税制发展大体经历了以关税为主体的间接税阶段，以商品税为主体的复税制阶段和以所得税为主体的复税制阶段。英国在1973年加入欧共体后进行了重大税制改革，具体包括：完善所得税制，将独立的基本所得税和附加所得税合并，实行统一所得税，并统一使用累进