第一章纳税筹划概述精要.pptVIP

稿酬所得的计税 （一）应纳税所得额的确定 1.每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入-800元 2.每次收入超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入×（1-20%） （二）应纳税所得额的计算 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） =应纳税所得额×20%×（1-30%） 本课程的教学目的： 1.认识：我们为什么要学税务筹划？ 2.了解：税务筹划的原则是什么？有没有规律可循？ 3.理解：税务筹划的收益与风险？ 4.把握：税务筹划的实务应用（方法）。 教学要求、进度安排与考核 1.教学要求：掌握纳税筹划基本方法与主要税种的纳税筹划技巧 2. 教学进度：32学时 3.教学方式：理论教学与案例教学相结合 4.考核方式：考核形式为“平时训练+课程作业+综合考查” 参考文献 1.盖地：《税务筹划》，高等教育出版社，2009 2.黄桦：《纳税筹划》，北京大学出版社，2010 3.王素荣：《税务会计与税务筹划》，机械工业出版社，2011 4.[美]迈伦·斯科尔斯：《税收与企业战略》，中国财政经济出版社，2004 5.朱青：《国际税收》，中国人民大学出版社，2012 6.饶友林：《国际税收》，首都经济贸易大学出版社，2011 7.杨斌：《中国税收法律制度》，高等教育出版社，2010 8.翟继光：《美国联邦最高法院经典税法案例评析》，立信会计出版社，2009 9.中华人民共和国各税收法规条例及经典税法教材 10.“税务法规网”“中华财会网”等相关网站 明确的目的需要仔细甄别： 特别要指出的是，就目的性而言，尽管税务筹划的目的性可以有多元化选择或组合，但必须避免单纯的“税收最小化”偏向。 “税收最小化”观 “净利润最大化”观 “企业价值最大化”观 ——在筹划时，我们应该更多的从现金流量净现值的角度出发选择筹资方案。 三、纳税筹划的目标分析 减轻自身税收负担，以获取经济利益的最大化是其最本质最核心的要求。 具体而言，包括： （一）实现经济利益最大化 （二）获取资金时间价值 （三）降低企业涉税风险 （四）提高自身经济利益 （五）维护主体的合法权益 第四节 纳税筹划的内容和方法 一、纳税筹划的内容 纳税筹划的内容主要包括三个方面（P8） 1.节税筹划：合法、政策倡导、筹划性、低风险 2.避税筹划：非违法性、反避税性、有利于提高税法质量、风险不确定性 3.转嫁筹划：不影响税收收入性、纯经济性、多因素风险性、有利于提高企业管理水平和技术 纳税筹划的方法 二、纳税筹划的方法： 一般可以从节税与避税两个层面去探讨。 （一）就节税而言，基本方法有： 1.利用税收照顾性政策、鼓励性政策进行的节税，这是最基本的节税方法。 2.根据税法的规定，在企业组建、经营、投资与筹资过程中进行旨在节税的选择。 3.在税法规定的范围内，选择不同的会计政策、会计方法以求节税。 纳税筹划的方法 （二）就避税而言，则其方法更为多样化： 1. 税境移动法 2. 价格转让法 3 .利用国际税收协定 4. 成本(费用)调整法 5. 融资(筹资)法 6. 租赁法 7. 低税区避税法 常熟理工学院经济与管理学院 * 第二节 纳税筹划产生的原因与目标 一、纳税筹划产生的主观原因 企业经营者在其财务管理中，可以根据税收法规的规定，通过对企业筹资、投资、经营和股利分配等财务活动的安排，使企业避开某些特定条款，尽可能地减轻税收负担；利用国家的税收优惠等特殊政策，尽量争取税收利益等，以实现企业税后利益最大化这一目标。于是，纳税筹划就应运而生了。 常熟理工学院经济与管理学院 * 二、纳税筹划产生的客观原因 1. 市场竞争的压力 企业往往需要通过降低成本、费用，提高边际贡献率的办法提高盈利水平。而在制造成本、管理费用的降低空间越来越小的情况下，降低税收支出就成为企业提高经济效益的重要途径。企业通过合法的途径降低了纳税成本，在市场竞争中就占据了有利地位，形成未战先胜的态势。 常熟理工学院经济与管理学院 * 二、纳税筹划产生的客观原因 2. 税法本身存在纳税人进行筹划的空间，如 （1）税种的税负弹性（取决于税源大小和税种要素构成） （2）纳税人身份的可转换性 （3）税基的可调整性 ▽以企业所得税为例： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除