优缺点和适用范围；了解汇总记账凭证核算程序.pptVIP

基础会计 第十章 会计核算程序 主编：周艳丽 贺坤丽 【学习目标】 明确会计核算程序的含义和种类；掌握记账凭证账务处理程序、优缺点和适用范围；掌握科目汇总表会计处理程序、优缺点和适用范围；了解汇总记账凭证核算程序，多栏式日记账核算程序，日记总账核算程序和电算化会计核算程序。 【学时建议】 本章内容不多，不难理解，6学时 第一节会计核算的基本程序 一、会计核算程序的概念 会计核算程序又称会计核算形式或会计核算的组织形式，是指经济业务通过会计凭证分类过记到账簿上，再由账簿汇总到会计报表的整个程序。其实质是在会计核算中，账簿组织、记账程序及其与会计报表有机结合的形式。 二、会计核算的基本程序 具体包括以下步骤： 1.接受并审核原始凭证，编制会计分录填制记账凭证； 2.登记序时账和分类账（总分类账，明细分类账）； 3.对账； 4.调整应计账项并计算成本和损益； 5.结账、试算平衡； 6.编制会计报表并提出会计报告。 三、会计核算程序的种类 目前我国采用的会计核算程序主要有： 1．记账凭证核算程序； 2．科目汇总表核算程序； 3．汇总记账凭证核算程序； 4．多栏式日记账核算程序； 5．日记总账核算程序； 6．电算化会计核算程序。 除电算化核算程序以外，其他核算程序之间的区别只是登记总账的依据和方法不同。 四、会计核算程序的选择设计 1．和本单位的实际情况相适应：即和本单位经济活动特点相适应、和生产规模的大小以及经济业务的繁简相适应、能够满足经营管理的需要。 2．有利于提高会计工作的质量和效率：即在能够正确、及时和完整地提供会计信息，保证会计工作质量的前提下，力求简化核算手续，提高核算工作效率。 第二节记账凭证核算程序 一、记账凭证核算程序的特点 记账凭证核算程序是会计核算最基本的会计核算程序。 它的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 二、记账凭证核算程序的具体工作步骤 1根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证； 2根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐日逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账； 3根据各种记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账； 4根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记总分类账； 5月末按照对账的要求，将总分类账与日记账、明细分类账相核对； 6根据总分类和明细分类账的资料编制会计报表。 三、对记账凭证核算程序的评价 　　1．优点：在记账凭证核算程序下，总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的。总分类账中较为详细地反映了经济业务的发生情况，账户的对应关系和经济业务的来龙去脉清晰明了，易于理解和掌握，便于查账和用账。 　　2．缺点：如果企业规模较大，经济业务较多，登记总账的工作量也会很大，也不便于分工。 　　3．适用范围：这种核算程序一般适用于规模较小，经济业务量较少的单位。 四、案例说明 略（具体内容见课本） 第三节科目汇总表核算程序 一、科目汇总表核算程序的特点 其主要特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证汇总表），然后再根据科目汇总表定期登记总分类账，它将科目汇总表作为登记总分类账的直接依据。 二、科目汇总表核算程序的具体工作步骤 1根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证； 2根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账； 3根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记明细分类账； 4根据记账凭证，定期编制科目汇总表（记账凭证汇总表）； 5根据科目汇总表登记总分类账； 6按照对账的要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对； 7根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 三、对科目汇总表核算程序的评价 　　1．优点：总账是根据科目汇总表登记的，大大地减轻了登记总账的工作量，同时，利用科目汇总表的借方和贷方发生额可以进行试算平衡，能够及时发现并纠正错误，保证记账的质量。 　　2．缺点：对记账凭证进行汇总的工作较为繁重，而且不分对应账户进行汇总，反映不出账户的对应关系和经济业务的来龙去脉，不利于查账。 　　3．适用：规模较大，经济业务较多的单位。 四、案例说明 略（具体内容见课本） 【单元小结】 1、不同的会计核算程序主要在哪个地方不同？ 2、记账凭证核算程序的优缺点有哪些？科目汇总表核算程序呢？