合并财务报表实验讲解精要.ppt

《高级财务会计》课程论文 1、自选题目 2、手写，3000字以上，加封面，装订。 3、上交日期：十八周周五下午前交给各班班长。 4、各班班长十八周周末前以班为单位按学号排序上交。 《高级财务会计》课程论文要求 《高级财务会计》课程论文格式 课程论文参考选题： 1、对××会计准则的思考 2、关于会计目标的思考 3、会计目标国际比较的研究 4、企业合并的动因分析 5、企业合并会计方法的对比分析 6、我国合并会计方法运用问题探析 7、谈商誉的计价方法及会计处理 8、关于公允价值计价基础的思考 9、我国公允价值会计的发展现状及前景展望 10、关于长期股权投资会计核算方法的分析 11、关于合并报表若干理论问题的探讨 12、新准则下我国合并会计报表合并范围的确定 13、合并会计报表合并理论的比较研究 14、我国衍生金融工具会计计量问题探析 15、股票期权会计研究 16、关于破产清算会计若干问题的思考 17、其他题目（必须与高级财务会计范畴有关）…… 教学实习教室安排 教学实习进度安排 回顾知识、讨论下述问题 合并财务报表的编制程序 1、母公司首先应当设计合并工作底稿。 2、将母子公司个别报表的数据过入合并工作底稿。 3、计算合计数。 4、编制调整分录，按照母公司备查簿记录调整子公司的财务报表，将子公司的财务报表调整成以购买日可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础的财务报表。 5、按照权益法调整母公司对子公司的长期股权投资。 6、编制抵销分录，将母公司与子公司之间的内部交易对合并报表的影响予义抵销。将抵销分录分别过入合并工作底稿的相关项目，并计算各项目的合并数。 7、将合并工作底稿的合并数分别过入合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并所有者权益变动表。 抵销处理的类别： 第一类：与内部股权投资有关的抵销处理； 第二类：与内部债权债务有关的抵销处理； 第三类：与内部资产交易有关的抵销处理； 第四类：与内部现金流动有关的抵销处理。 结合材料讨论以下问题 1、合并报表的编制时间，是合并日，首期还是以后各期的？ 2、判断是同一控制下的企业合并，还是非同一控制下的企业合并？ 3、判断是全资子公司还是非全资子公司？ 4、需要编制哪些调整分录？ 5、需要编制哪些抵销分录？ 将母子公司个别报表的数据过入合并工作底稿 将母子公司个别报表（资产负债表、利润表、所有者权益变动表）的数据过入合并工作底稿。 注意：1、抄写到“报表金额”栏， 2、资产负债表是“年末数”。 编制调整分录，调整子公司净利润和母公司长期股权投资账户 长期股权投资——成本法 在合并工作底稿中，编制调整与抵销分录时，要先将成本法下的长期股权投资余额调整为权益法下的余额，然后抵销。 编制调整分录，调整子公司净利润和母公司长期股权投资账户 编制调整分录 ① 按照母公司备查簿记录调整子公司的财务报表，将子公司的财务报表调整成以购买日可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础的财务报表。 借：固定资产--S公司 100 贷：资本公积—其他资本公积 100 本年补提折旧： 借：管理费用 5 贷：固定资产——累计折旧 5据此，以S公司2010年1月1日各项可辨认资产等的公允价值为基础，重新确定的S公司2010年的净利润为995万元（1,000万元-5万元） 1.母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益的抵销? 2010年12月31日， ①P公司对S公司长期股权投资经调整后的金额 =投资成本3,000+权益法调整增加的长期股权投资396万元 =3,396万元 ②P公司在S公司经调整的所有者权益总额中应享有的份额 =（股东权益账面余额4,000+A办公楼购买日公允价值高于账面价值的差额100万元－A办公楼购买日公允价值高于账面价值的差额按20年计提的折旧额5万元）*80%=3,276万元 ③商誉= 3,396 －3,276=120万元 或直接按购买日计算：3000-3600*80%=120万元 ④少数股东权益=（股东权益账面余额4,000+A办公楼购买日公允价值高于账面价值的差额100万元－A办公楼购买日公允价值高于账面价值的差额按20年计提的折旧额5万元）*20%=819万元 1.母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益的抵销? ⑤ 抵销会计分录为： 借：实收资本 2 000 资本公积——年初 1 600（1500+100公允价值） ——本年 100（S公司可供出售金融资产价值上升计入