第五章衍生金融工具会计摘要.pptVIP

第六章 衍生金融工具会计 一个简例 资料：某企业的记账本位币是人民币，发行了一期5年期的美元浮动利率债券。为了规避该金融负债的外汇风险，该企业与某金融企业签订了一项交叉货币利率互换合同，并将该合同指定为套期工具，将美元浮动利率债券指定为被套期项目。 一、套期会计概念 一、套期会计概念 二、套期工具与被套期项目的指定 二、套期工具与被套期项目的指定 三、套期关系的种类 套期有效性： 通过套期工具抵消被套期项目公允价值或现金流量变动风险的程度. （一）公允价值套期——套期工具的利得或损失的处理 （一）公允价值套期——被套期项目的利得或损失的处理 （一）公允价值套期——终止运用公允价值套期会计方法的条件 （二）现金流量套期——套期工具利得或损失的初始确认 （二）现金流量套期——套期工具利得或损失的后续处理要求 （二）现金流量套期——终止运用现金流量套期会计方法的条件 套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使 该套期不再满足运用套期会计方法的条件 预期交易预计不会发生 企业撤销了对套期关系的指定 对确定承诺的外汇风险的套期，企业可以作为现金流量套期或公允价值套期处理 P168【例5-4】 【例5-5】 问题：以上两例用期汇合约对同一外币确定承诺套期，在汇率变动方向相反的情况下，套期会计处理的结果最终一致，如何理解？ 套期损益 套期工具 ——应付