第十三章：风险评估摘要.pptVIP

2.不相容职责分离 （三）内控的重要手段——控制活动 【案例】某企业财务科有三位会计人员，他们要完成如下7项会计工作： （1）记录总账； （2）记录应付账款明细账； （3）记录应收账款明细账； （4）开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账； （5）开具退货拒付通知书； （6）调节银行对账单； （7）处理并送存所收入的现金。 要求：现已知这三人均具有相当的能力，[除了调节银行对账单、签发拒付通知书工作量较小外][此条件可不给]，其他各项会计工作量基本相等，如何将上述工作分配给三人，使会计工作起到较好的内控作用，并使三人的工作量基本相等？ （三）内控的重要手段——控制活动 【答案与解析】[第一个人可承担：1、5、6；第二个人可承担：2、3；第三个人可承担：4、7。] （四）内控的重要保证——对控制的监督 1．含义。 监督是由适当的人员，在适当、及时的基础上，评估控制的设计和运行情况的过程。 2．对控制的监控方法 （1）通常，被审单位通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合，来实现对控制的监督。 （2）被审单位可能使用内部审计人员或具有类似职能的人员对内控的设计和执行进行专门的评价，以找出内控的优点和不足，并提出改进建议。 四、了解被审计单位的内部控制 1、在整体层面上了解：询问、检查、观察 2、在业务流程层面上了解内控 在重要业务流程层面对内部控制了解和评估的一般程序