第七章个人所得税筹划分析.ppt

刘先生为红灯笼装饰公司进行设计服务，2013年取得设计收入５0800元。由于刘先生的设计创意很受顾客的欢迎，公司有意将其吸纳为正式员工。请问刘先生该与红灯笼装饰公司签订雇佣合同吗？ 案例7-6 雇员与非雇员筹划 案例7-7 工薪所得的筹划 某企业高管张先生年薪36万元，企业从以下三种方式发放收入：1、按月平均发放，每月发三万元；2、1至11月每月发1万元，剩余25万元12月发放；3、1至12月每月发1万元，剩余24万元作为年终奖发放。请问哪种方式最节税？? 　　 案例7-8 年终奖应发得恰到好处 20１２年王先生对单位效益贡献很大，企业领导决定对其发放年终奖96万元；该企业在实际发放年终奖的时候，由于某种原因又给朱先生增加发放奖金1200元。精明的朱先生微笑着拒绝了公司的好意，为什么？? 　　 （三）劳务报酬的筹划 1、分项计算筹划法 2、支付次数筹划法 如董事费收入 3、费用转移筹划法 由对方提供一定的福利，报销一定的费用 刘先生受托为某大学研究生作专题讲学，讲学酬金为6.5万元。可采取以下两种方式（1）讲学在一个月内完成，刘先生直接获6.5万元劳务报酬；（2）讲学时间分四个月进行，同时合同中约定往返交通费食宿费5000元/月由校方支付，然后从刘先生的劳务报酬里扣除。请问哪种方案对刘先生有利？ 案例7-9 讲课报酬有筹划 1、费用由出版社负担 由对方提供尽可能多的设备或服务 2、免征额最大化 系列丛书筹划法；著作组筹划法；再版筹划法 （四）稿酬所得的筹划 案例7-10 撰稿人怎样纳税更划算 案例1-4：某报纸专栏记者月薪为50000元，请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？ 调入报社 工资 特约撰稿人 劳务报酬 投稿 稿酬 (50000-３５００)*３０%-２７５５=１１１９５（元） 50000*（1-20%）*３0%-２000=1００００（元） 50000*（1-20%）*20%*（1-30%）=5600（元） 案例7-11 财产转让所得筹划 梦巴黎五金制品公司是一家个人独资企业，20１２年度实现生产经营所得10万元，另外，取得财产转让收益4.17万元（不动产原值30万元，已提折旧20万元，转让价格15万元，转让过程中发生的费用约为8300元）。试问该企业如何缴纳个人所得税？ 案例7-12 私房出租及修理有学问 王子龙在江南某市一个环境较好的地方以20万元的价格 购置了一套二手房，由于某种原因近两年内他不想在这里 居住，于是决定将此房出租给他人。有两个客户对该房感 兴趣，一个是从事技术服务的经营公司，目的是要在此从 事商务活动，租金４100元/月；另一个是他乡下进城的一个 朋友，想自己居住，朋友只愿意出租金４000元/月。无论谁 租，王子龙都准备在适当时候对该房产进行修缮，计划修缮 费用为1.6万元。王子龙该将房产租给谁？该在什么时候进行 房产修缮？ （七）利息、股息和红利所得的筹划 教育储蓄存款 住房公积金 医疗保险金 基本养老保险金 失业保险金 A、专项基金筹划 B、所得再投资筹划（企业利润不分配） C、投资方式筹划（储蓄、教育基金储蓄、国债、股票、保险、外汇） 案例7-13 利息、股息和红利所得的筹划 A企业是一个由甲、乙两位股东投资组建成立的有限责任公司，20１３年初公司拟分配税后利润50万元，按照公司章程约定，甲、乙可以分别分得税后红利30万元和20万元。甲、乙从公司和个人需要考虑，决定将分配的红利购置小汽车用于单位和个人使用。 至于这种红利怎样取得，有两种方式：一是用税后分配利润购置小汽车分配给股东；二是不采取利润分配的方式，而是通过企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下的方式。请问哪种方式更合理？ 案例7-14 做善事也有节税点 张先生20１２年９月取得工资薪金收入6800元，打算对某灾区进行公益性捐赠４000。可有两种选择：一是本月直接用部分工资捐赠；二是五月和六月各捐赠２０00元。请问选择哪种方式对其有利？ 若张先生5月除工薪收入6800元外，还有福利彩票中奖收入4000元，稿酬收入2000元 ，则其该采取用哪种收入进行捐赠？ 三、合理利用税收优惠政策 1、优惠政策的有关规定 （1）免税项目 部以上单位发放的奖金 国债利息 按照国家统一规定发放的补贴、冿贴 福利费、抚恤费、救济金 保险赔款 军人转业费、复员费 按照国家统一规定缴付的基金 （2）暂免征税项目 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、境内外出差补贴等 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金 代扣代缴手续费 个人转让自用达5年以上并且是家庭惟一用房所得 离退休工资 2、合理