第七章个人所得税分析.ppt

税 法Taxation Laws 第七章 个人所得税Individual Income Tax §7-1 概述 一、个人所得税的概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 二、产生与发展 1799年，英国，对法战争 三部课征捐（triple assessment contribution) 1860年，美国，南北战争 1868年，日本，明治维新 1914年，法国、德国，一战 20世纪30、40年代，世界范围，二战 1980年，中国 §7-2 纳税义务人 一、居民( Resident) 1、在境内有住所 2、居住时间≥1年 二、非居民(Non-resident) 1、在境内无住所又不居住 2、居住时间＜1年 个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，应征收个人所得税 个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，应先征收企业所得税，再征收个人所得税 例1、某中国居民月工资3800元，请计算其应纳个人所得税？ 例2、外籍教师Peter在重庆工学院任教一年，月薪5000元，请计算其应纳个人所得税？ 解：应纳税所得=5000-（1600+3200）=200元 应纳个人所得税=200×5％＝10元 解： 应纳税所得=100×（1-20%）=80万 应纳税额 =2×20%+3×30%+75×40%=31.3万 若郭富城从出场费中拿出30万元通过希望工程进行捐赠，他又该缴纳多少个税？ 解：捐赠扣除限额=80×30%=24万 应税所得=80-24=56万 应纳个税=2×20%+3×30% +51×40%=21.7万 解：每次收入=2×500×4=4000元 应税所得=4000-800=3200元 应纳个税=3200×20%×3=1920元 例7、某作家将其撰写的一部小说先在报刊上连载，为期3个月，每月由报社支付稿酬3600元，然后将小说出版，取得由出版社一次性支付的稿酬20000元。请计算该作家应缴纳的个人所得税。 解：应纳个税=3600×3×（1－20%）×14% ＋20000 ×（1－20%）×14% 特许权使用费所得 以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次 财产租赁所得 以一个月取得的收入为一次 例9、重庆工学院教师王×和李×合著一本教材，共取得 稿费收入1600元。 例11、某人用10元钱购买足彩，中奖10万元。该人拿出其中1万元捐赠给2008年奥运会组委会。请问他实际可获得金额为多少？ §7-7 应纳税额计算中的几个特殊问题 例12、王某在某企业工作，月工资1500元，年末一次性领取全年奖金6700元，请计算王某全年应纳个税？ 除年终奖以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资薪金收入合并计税 二、特定行业职工取得的工资、薪金所得 特定行业：采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业 行业特点：职工收入呈较大幅度波动 计税方法： 1、按月预缴 2、合计全年工资薪金所得 3、按月平均所得计算实际应纳的税款 4、多退少补 例题见教材378页例13 例15、某企业职工×月工资3200元，按规定比例7％缴付住房公积金224元，请计算其应纳个人所得税为多少？ 五、企业改组改制过程中个人取得的量化资产 取得量化资产：不征收个人所得税 转让股份：按“财产转让所得”项目征税 获得股息、红利：按“利息、股息、红利”项目征税 六、在外商投资企业工作的中方人员取得的工资、薪金所得 1、由雇佣单位在支付工资、薪金时，减除费用，扣缴所得税； 2、派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，直接扣缴所得税； 3、纳税人选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴所得税，多退少补； 4、个人从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，按以上办法处理。 例题见教材380页例14 七、两个以上的纳税人共同取得同一项所得 对每个人分得的收入分别减除费用，并计算各自 应纳的税款 八、个人取得退职费收入 1、符合规定的退职条件和退职费标准的： 免征个人所得税 2、不符合规定的退职条件和退职费标准的： 视为一次性取得数月的工资薪金收入 以原每月工资薪金收入为标准，划分为若干月份的工资薪金收入 划分的月份不得超过6个月 例16、某人从原单位退职，一次性取得由原单位支付的退职费收入18000元，退职前其月工资为4500元。请计算其退职费应缴纳的个人所得税。 十、个人兼职和退休人员再任职取得收入 个人兼职：按“劳务报酬所得”项目征税 退休人员再任职：按“工资薪金所得”项目征税 §7-10 纳税申报及