第一章概论讲解.pptVIP

数据显示，截止2011年7月，我国银行业金融机构总资产达105.67万亿元，同比增长19.9%；总负债为99.32万亿元，同比增18.2%。近年来，我国银行业资产增长迅速。中国银监会2003年成立后发布的统计显示，截至2003年末，银行业金融机构的境内本外币资产总额为27．64万亿元；2007年9月末资产总额突破50万亿元，达到50．62万亿元；2008年12月末为62．4万亿元；2010年1月末突破80万亿元，达到80．5万亿元。 截至今年3月末，我国银行业金融机构境内外本外币资产总额突破100万亿元，达到101．2万亿元，同比增长18．9％。 中国保监会最新公布的数据显示，截至5月底，全国保险业资产总额为5. 4亿元，环比增加284.7亿元，增幅为0.53%。 据统计，截至2011年6月30日，109家证券公司总资产为1.67万亿元，净资产为5808.96亿元、净资本为4357.17亿元，受托管理资金本金总额为2486.73亿元。 二、金融会计核算的基本前提和信息质量要求 会计核算的基本前提，是企业设计和选择会计方法的重要依据，也被称为会计假设。确定明确的会计核算基本前提，是进行企业会计核算时必须依据的先决条件。 企业会计信息质量的一般要求是进行会计核算的一般要求和规定。金融企业会计学是会计学的一个分支，其会计核算所要遵循的基本准则和要求与一般企业是一致的。 2007年开始实施的《企业会计准则》，是指导我国企业会计核算与管理的基本规则。 新会计准则体系 1项基本准则 38项具体准则 2项会计科目和会计报表 对16项原有准则修订 新增22项准则 金融企业会计科目和报表 非金融企业会计科目和报表 Company Logo 我国企业会计准则体系的基本架构 基本准则 财务报告目标 会计基本假设 会计信息质量要求 会计要素的确认和计量原则 具体准则 一般业务准则 特殊行业的特殊业务准则 报告准则 第一层次 第二层次 应用指南 准则解释 会计科目及主要帐务处理 第三层次 Company Logo 会计主体：企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。 金融企业会计制度第一章第二条规定：金融企业包括银行（含信用社）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。 持续经营：企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。 会计分期：企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。 货币计量：企业会计应当以货币计量。 （一）金融企业会计核算基本前提 Company Logo 首要信息质量 要求 次要信息质量 要求 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性 可靠性 相关性 可理解性 可比性 （二）金融企业会计信息质量要求 客观性原则 一致性原则 可比性原则 相关性原则 明晰性原则 及时性原则 重要性原则 权责发生制原则 配比性原则 稳健性原则 历史成本原则 划分收益性支出与资本性支出原则 实质重于形式原则：必须按照交易和事项的经济实质进行会计处理。 新会计准则实施前的会计核算基本原则 Company Logo 企业会计准则规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 公允价值：指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。活跃的交易市场中的交易价格、未来现金流量现值、合理方法估值。 可变现净值：(Net realisable value)，是指在日常活动中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。如： 存货可变现净值=存货估计售价—至完工估计将发生的成本—估计销售费用—相关税金 （三）金融企业会计的计量 三、银行会计的核算对象与特点 1、资产。是企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 （1）必须是能给企业带来未来利益的经济资源。（2）必须是企业所拥有或控制的经济资源。（3）必须是能以货币计量。 （一）银行会计的核算对象 商业银行的核算对象是由银行的业务活动，财务活动所引起的银行各项资金增减变化的过程和结果及其所体现的经济关系。 金融企业的流动资产，主要包括库存现金、存放款项、拆放同业、贴现、应收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、应收信托手续费、存出保证金、自营证券、清算备付金、代发行证券、代对付债券、买入返售证券、短期投资、短期贷款等 具体资产项目包括： （1）各项贷款