投资基金及其会计问题初探.pdfVIP

} }}}sBA} - 一 .- -- 一 内容提要 投资基金起源于19世纪中叶的英国，后在全球得到普遍的发展， 成为舀今世界金融市场最流行的投资工具之一。我国投资墓金虽然起 步较晚，但发展速度惊人。随着我国经济体制改革的不断深入，这一 现代投资工具将成为稳定和发展我国证券市场的重要力量。《证券投 资墓金管理暂行办法》、《证券投资基金会计核算办法》的实施，标志 着我国投资基金已进入了实质性的发展阶段。但由于投资基金在我国 仍属发展历史较短的新生事物，许多方面尚待完善。因此，加强对基 金会计的研究探讨，建立和完善我国基金会计体系尤显迫切1% 本文由三个部分组成: 第一部分为投资基金及其会计问题概述。主要论述了投资基金的 含义、起源和特点，以及投资基金的分类、组织结构和投资限制。同 时还简述了投资基金在中国的发展和现实意义以及投资基金的有关会 计问题。 第二部分阐述投资基金相关的重要会计问题。主要论述了投资基 金的会计目标和主体，并对不同基金类型的会计主体进行了比较;论 述了投资墓金的会计要素以及会计要素的确认和计量，投资基金报价， 以及将公允价值作为投资基金估值的合理性;还分析了投资基金的利 润分配现状、理论基准、投资基金的绩效评价以及投资墓金的信息披 露，论述了美国和我国投资基金的信息披露的一般规定、披露内容和 披露形式。 第三部分主要针对我国投资基金现行会计问题进行分析，并尝试 性地提出完善我国投资基金会计的几点建议。 ABSTRACT Originatedinthemiddleof19centuryinBritain,theinvestmentfund hasbeenspreadaroundtheworldandbecomeoneofthemostpopular investmentinstrumentsinthefinancialmarket.Althoughcominglate, investmentfundshavegrowndramaticallyinChina.Withthedeepeningof economicreforminChina,investmentfundswillplayanimportantrolein thestabiliytanddevelopmentofChinassecuritiesmarket.Theissuanceof ProvisionalRulesforRegulationofInvestmentFundsandAccounting RulesforInvestmentFundssymbolizesthatthedevelopmentof investmentfundsinChinahasenteredanewstageofgrowth.However,the investmentfundsarestillnewinChinaandneedalotofimprovement.One oftheissuesisaccounting.Therefore,anin-depthresearchonthe accountingofinvestmentfundsisneededurgentlysoastoestablishand improvetheaccountingsystemfortheinvestmentfundsinChina. Thepaperisorganizedasfollowed: Partonegivesabriefintroductionontheinvestmentfundsandtheir accounting.Firstly,theconceptofinvestmentfunds,theiroriginand characteristics,types,structuresandinvestmentrestrictionsareintroduced. ThenitisfollowedbythedevelopmentofinvestmentfundsinChinaand thebasicaccountingissuesrelatingtoinvestmentfunds. Parttwofocusesonthekeyaccountingissuesrela