第2章税收基本问题祥解.ppt

㈢纳税义务发生时间 纳税义务发生时间是纳税人发生纳税义务、应当承担纳税义务的起始时间 二、税基与税率 ㈠税基 税基是计算应纳税额的基数。它表明政府按什么征税或纳税人按什么纳税。税基乘税率，等于应纳税额。 税基有实物量与价值量两种形式 以实物量为税基的税种称为从量税，以价值量为税基的税种称为从价税 从价税中，以价格与税收的关系为标准，可将税收划分为价内税与价外税。价内税是以含税价格为税基的税，价外税是以不含税价格为税基。 ㈡税率 税率是计算税额的比率。税率与税基相乘，等于应纳税额。税率的具体形式有： ⒈额式税率与率式税率 ⒉比例税率、累进税率与累退税率 三、纳税期限与纳税地点 ㈠纳税期限 纳税期限是纳税人缴纳税款的期限，包括税款计算期和税款缴纳期。税款计算期是计算税款的期限，分按次计算和按时间计算两种形式。按次计算是以发生纳税义务的次数作为税款计算期。按时间计算是以发生纳税义务的一定时段作为税款计算期 ㈡纳税地点 纳税地点是纳税人缴纳税款的地点。不同的税种，由于征税对象和纳税人的性质不同，对纳税地点的规定也不同 第四节 税收优惠 一、税收优惠的性质 二、税收优惠的种类 一、税收优惠的性质 法定税收制度除规定了征税对象、纳税义务人、纳税义务发生时间和税基、税率等基本要素外，还设置了各种各样的免税和减税。其中，免税是免除纳税人的税收负担，减税是减轻纳税人的税收负担。历史上，免税和减税主要是对没有纳税能力或纳税能力小的纳税人给予的照顾，现代社会的免税和减税主要是为实现一定的财政、经济、社会目的而采取的激励措施。这种为实现一定的财政、经济、社会目的而设置的免税和减税被称为税收优惠 二、税收优惠的种类 ㈠财政性优惠、政策性优惠、管理性优惠与外交豁免 ㈡税基式优惠、税率式优惠、税额式优惠、时间式优惠 ㈢常规性优惠、过渡性优惠与临时性优惠 ㈣全国性优惠与地方性优惠 复习思考题 一、概念 税收水平 实际税收水平 理想税收水平 税收体系 商品税 所得税 财产税 税收结构 征税对象 税目 纳税人 负税人 纳税义务发生时间 税基 从量税 从价税 价内税 价外税 税率 额式税率 率式税率 比例税率 累进税率 累退税率 纳税期限 纳税地点 税收优惠 税式支出 财政性税收优惠 政策性税收优惠 管理性税收优惠 外交税收豁免 税基式税收优惠 税收扣除 亏损结转 税率式税收优惠 优惠税率 税额式税收优惠 减税 免税 税收抵免 时间式税收优惠 加速折旧 延期纳税 常规性税收优惠 期限性税收优惠 过渡性税收优惠 临时性税收优惠 全国性税收优惠 地方性税收优惠 二、问题 ⒈税收水平的决定因素； ⒉税收水平的演变轨迹； ⒊现实税收水平偏离理想税收水平的原因； ⒋中国现阶段的税收水平； ⒌税收体系的决定因素； ⒍税收体系的演变历程； ⒎现代各国的税收体系； ⒏中国现阶段的税收体系 ⒐税收结构的决定因素； ⒑现代各国的税收结构 ⒒中国现阶段的税收结构； ⒓税收优惠的种类。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 第二章 税收基本问题 主要内容 税收水平 税收体系与结构 法定税收要素 税收优惠 第一节 税收水平 一、税收水平的衡量指标 二、税收水平的决定因素 三、税收水平的演变轨迹 四、实际税收水平偏离理想税收水平的原因 五、中国各时期的实际税收水平 一、税收水平的衡量指标 税收水平是税收总量占经济总量的比重，也被称为税收比重、税收负担水平或宏观税收负担水平 ㈠税收总量的衡量指标 以统计年鉴中公布的税收总量作为税收总量的衡量指标，是确定税收总量最简单也是最常用的办法 在已有的理论研究中，一些人也是直接以统计年鉴中的税收总量作为税收总量的衡量指标的 ㈡经济总量的衡量指标 经济总量的衡量指标，主要是由国民核算体系决定的 在世界各国的国民核算体系中，经济总量的衡量指标主要是国内生产总值（GDP）和国民生产总值（GNP） ㈢税收水平的衡量指标 上文分析表明，税收水平的衡量指标应当是国内生产总值税收率。其计算公式为： 税收总量 ＝————————×100%