第4章复式记账原理及其应用2祥解.ppt

* 营业成本 业务说明： ①计算应缴纳所得税。 ②期末结转本期各项收入。 ③期末结转本期的各项成本费用。 ④分配应付利润和提取公积。 ⑤支付利润。 ① ③ ② ④ ⑤ 管理费用 营业费用 营业税金 营业外支出 所得税费用 盈余公积 应付利润 应交税费 利润分配 银行存款 本年利润 营业收入 营业外收入 利润形成及分配业务的账户对应关系 (33)借：所得税费用 21 000 贷：应交税费 21 000 借：本年利润 21 000 贷：所得税费用 21 000 (34)借：利润分配 16 000 贷：应付利润 16 000 (35)借：利润分配 16 000 贷：盈余公积 16 000 (30)借：其他应付款 14 000 贷：营业外收入 14 000 (31)借：营业外支出 1 300 贷：库存现金 1 300 (32)借：营业收入 361 000 营业外收入 1 400 贷：本年利润 362 400 借：本年利润 261 600 贷：营业成本 150 000 营业费用 5 000 营业税金 36 100 管理费用 69 200 营业外支出 1 300 利润形成及分配业务的会计处理过程  （参见教材[例4-30]到[例4-35]） 五、其他业务的核算 1、所有者投资及其账务处理 2、借款及其账务处理 1、所有者投资及其账务处理 企业的所有者对企业进行投资，形成企业永久性资本，因而所有者拥有企业的所有权。这个所有权在会计上反映为所有者权益。 为了反映所有者对企业的投资，设立“实收资本”账户。 “实收资本”账户 “实收资本”账户反映所有者对企业的投资。 本期，所有者投入的资本 现有的所有者投入资本额 根据法律规定，在企业正常经营期间，所有者不得抽回资本。 因而，一般情况下，借方没有发生额。 取得投资时，据投资方式借记有关资产类科目，贷记“实收资本”科目。 2、借款及其账务处理 债权人供给企业的款项，形成企业的借入资本。 债权人对企业不承担风险，要求按时付息还本。 借款期限在一年之内的借款业务，通过“短期借款”账户进行。 “短期借款”账户 “短期借款”账户 本期借款的实际数额 本期偿还借款数额 尚未偿还的借款额 取得借款时，借记“银行存款”，贷记“短期借款”科目； 还款时，借记“短期借款”，贷记“银行存款”。 第四节 账户按用途和结构分类 账户用途：通过账户记录，能够提供哪些核算指标，即开设和运用账户的目的。 账户结构：某一类账户借方、贷方登记的内容，余额的方向及其表示的内容。 第四节 账户按用途和结构分类 账户用途：通过账户记录，能够提供哪些核算指标，即开设和运用账户的目的。 账户结构：某一类账户借方、贷方登记的内容，余额的方向及其表示的内容。 一、盘存账户 盘存账户是用来核算和监督各种财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。 特点：提供实物和货币两种指标。 属于盘存账户的有“原材料”、“库存商品”、“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”等账户。 盘存账户 期初余额：期初财产物资或货币资金结存额 发生额：本期财产物资或货币资金增加额 发生额：本期财产物资或货币资金减少额 期末余额：期末财产物资或货币资金结存额 借方 贷方 二、资本账户 资本账户是用来核算和监督取得资本及提取资金的增减变动及其实有情况的账户。 特点：只能提供货币指标 属于资本账户的有“实收资本”、“盈余公积”等账户。 资本账户 期初余额：期初资本和公积金实有额 发生额：本期资本和公积金减少额 发生额：本期资本和公积金增加额 期末余额：期末资本和公积金实有额 借方 贷方 三、结算账户 结算账户是用来核算和监督企业同年其他单位或个人之间的债权、债务结算情况的账户。 结算账户的分类 债权结算账户 债务结算账户 债权债务结算账户 三、结算账户 结算账户是用来核算和监督企业同年其他单位或个人之间的债权、债务结算情况的账户。 结算账户的分类： 债权结算账户 债务结算账户 债权债务结算账户 （一）债权结算账户 债权结算账户是用来核算和监督同各个债务单位或