第4章复式记账祥解.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （5）账户对应关系与对应账户 ◆账户对应关系：运用复式记账法处理交易或事项时，为每一笔交易或事项编制的会计分录所涉及的几个账户之间必然存在的相互依存关系。 ◆对应账户：在会计分录中存在着对应关系的账户互为对应账户（例上）。 借：固定资产 180 000 贷：股本 180 000 【例】在盛荣公司收到投资者的设备投资时，“固定资产”与“股本”两个账户就建立起了对应关系。 5.借贷记账法的试算平衡 （1）试算平衡的定义 ★根据会计等式的平衡等原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检验账户记录的正确性、完整性而采用的一种技术方法。 事项 交易 会计信息 会计确认 会计计量 会计记录 实收资本 ××× ××× ××× 银行存款 ××× ××× ××× 固定资产 ××× ××× ××× 在途物资 ××× ××× ××× 资本公积 ××× ××× ××× 短期借款 ××× ××× ××× 应付账款 ××× ××× ××× （2）借贷记账法试算平衡的具体方法 1）发生额平衡法 ★发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 ①平衡公式 借 银行存款 贷 借 在途物资 贷 ××× ××× 借 固定资产 贷 ××× ××× ××× 借 短期借款 贷 借 应付账款 贷 借 实收资本 贷 借 资本公积 贷 ××× ××× ××× 账户发生额 全部账户的借方发生额合计 全部账户的贷方发生额合计 ＝ 一定会计期间 资产类账户 负债、所有者权益类账户 ★实务中还应包括收入、费用和利润类账户的发生额 ②平衡原理：有借必有贷，借贷必相等 ★双方合计数必然相等 ★每笔交易或事项的处理都体现了借贷记账法的记账规则——有借必有贷，借贷必相等 【例4-1】 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 【例4-2】 借：固定资产 180 000 贷：股本 180 000 【例4-3】 借：资本公积 300 000 贷：股本 300 000 【例4-4】 借：在途物资 6 000 贷：银行存款 6 000 【例4-5】 借：在途物资 20 000 贷：银行存款 15 000 应付账款 5 000 【例4-6】 借：短期借款 20 000 应付账款 30 000 贷：银行存款 50 000 ◆特别提示 756 000 756 000 ③平衡依据：一定会计期间全部账户的发生额合计 期初余额 850 000 （1） 200 000 （4） 6 000 （5） 15 000 （6） 50 000 本期增加发生额 200 000 本期减少发生额 71 000 期末余额 979 000 借方 贷方 银行存款 期初余额 120 000 （7） 30 000 （6） 5 000 本期减少发生额 30 000 本期增加发生额 5 00