第5章国际避税方法(国际税收(第二版,朱青,人大出版社)祥解.ppt

《国际税收》（第二版） 朱青 编著 避税计划示意图  图5—3 避税计划示意图 母公司 （高税国） 子 公 司 内部金融公司 （巴哈马、百慕大） 管道金融公司 （ 荷兰、瑞士） 贷款 （无税收协定） 利息 （高预提税） 贷款 利息 （无预提税） 贷款 税收协定 利息（低预提税） 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 利用税收饶让条款避税示意图  母公司 （M国） 子 公 司 （N国） 中介金融公司A （X国） 中介金融公司B （X国） 贷款 利息 贷款 股本投资 贷款 税收协定 利息 贷款 利息 利 息 图5—4 利用税收饶让条款避税示意图 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 5.2 跨国公司的国际税务筹划 5.2.3 利用中介国际贸易公司避税 当跨国公司集团内部的制造公司和销售子公司都位于高税国的情况下，就需要在避税地或低税国建立中介性的贸易公司。 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 5.2 跨国公司的国际税务筹划 （高税国） 制造公司 （避税地） 中介贸易 公司 （高税国） 销售子 公司 销售产品 低价 销售产品 高价 销售产品 市场价格 图5—5 利用中介贸易公司避税示意图 跨国公司利用中介贸易公司避税案例 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 5.2 跨国公司的国际税务筹划 跨国公司利用中介国际贸易公司避税需注意： 1. 中介贸易公司应避免在高税的销售子公司所在 国设立常设机构。 2. 中介贸易公司不仅要在避税地或低税国注册成 立，而且其管理机构也应设在这些地区。 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 5.2 跨国公司的国际税务筹划 5.2.4 利用中介国际许可公司避税 跨国公司向国外公司转让某些知识产权如商标权、专利权、专有技术等，往往会面临外国政府课征的特许权使用费预提税。尤其是在没有税收协定的情况下，一些国家对本国公司向国外非居民支付的特许权使用费要征收很高的预提税。 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 跨国公司特许权使用费的避税安排 母公司 （中国香港） 子 公 司 （美国） 最终许可公司 （荷属安第列斯） 二级许可公司 （荷兰） 专利使用权 特许权使用费 30% 转让专利使用权 特许权使用费 （不征预提税） 转让专利使用权 有税收协定 预提税为零 特许权使用费 无税收协定 出售专利权 图5—6 特许权使用费的避税安排 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 5.3 我国外商投资企业的避税问题 5.3.1 问题的严重性 5.3.2 外商投资企业在我国避税的特点 5.3.3 外商投资企业在我国避税的主要手段 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 5.3 我国外商投资企业的避税问题 5.3.1 问题的严重性 随着我国对外开放的不断深人，外商来华直接投资日益增多。然而，我国在吸引外商直接投资的工作中也存在一定的问题，其中比较突出的是“三资”企业的避税和偷税问题。这个问题突出地表现在“三资”企业的亏损面呈逐年扩大的趋势。 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 专栏  外商直接投资在我国的结构与分布 图5-7 外商直接投资在我国的增长情况 外商直接投资在我国的增长情况 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 2001年 我国实际利用外商直接投资的来源分布 图5-8 2001年我国实际利用外商直接投资的来源分布 《国际税收》（第二版） 朱青 编著 2001年我国各地区实际利用外资及外资企业概况 外商直接投资 （万美元） 外资企业年末登记情况 企业户数 （户） 投资总额 （万美元） 注册资本（万美元） 其中：外方 北京 176818 8818 4292458 2383016 1675025 天津 213348 9473 3415401 1905000 1474049 河北 66989 3621 1478373 856503 503866 山西 23393 827 493493 253299 131172 内蒙古 10703 778 221723 153770 79880 辽宁 251612 13158 6379712 404