第7章__企业财务管理祥解.ppt

山东农业大学经济管理学院工商系2010.3 第四节 资产管理 （3）双倍余额递减法 年折旧率=2/折旧年限×100% 月折旧率=年折旧率/12 年折旧额=固定资产账面净值×年折旧率 月折旧额=年折旧额/12 （4）年数总合法 年折旧率 =（折旧年限-已使用年数）/｛折旧年限×（折旧年限+1）｝/2 月折旧率=年折旧率/12 年折旧额=（固定资产原值-预计净残值） ×年折旧率 月折旧额=年折旧额/12 山东农业大学经济管理学院工商系2010.3 第四节 资产管理 二、流动资产管理 1.流动资产的含义 是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内耗用或变现的资产。包括各类材料、低值易耗品、在产品、产成品等各种存货，现金及各种存款，应收及预付款项等。 2.流动资产管理的内容 （1）存货管理 存货：企业为耗用或销售而存储的物资。 存货管理的要求： 在存货数量必须保持生产过程正常需要的前提下，尽可能减少存货占用的资金，防止超储挤压，加速资金周转。 存货管理具体措施： 合理确定保险储备量；对存货实行ABC分类管理；合理确定生产批量和订货数量；降低生产用物资消耗定额；缩短生产周期等。 山东农业大学经济管理学院工商系2010.3 第四节 资产管理 2.流动资产管理的内容 （2）货币资金管理 货币资金包括现金与银行存款。 管理的要求：转账结算 管理的具体方面：积极组织资金收支，合理调度资金，保证经营所需资金的供应，加快资金周转，提高资金的利用效果和经济效益。 （3）应收和预付款项的管理 包括应收票据、应收账款、预付款项 管理要求：严格控制应收账款限额和回收时间，及时催收；其他应收款也要积极组织催收；控制预付款的范围、比例、期限，减少资金占用，加速资金周转。 例题：p239_存货资产的分析 山东农业大学经济管理学院工商系2010.3 第四节 资产管理 三、无形资产、递延资产、及其他资产管理 1.无形资产 是企业有偿取得，长期使用，能使企业获得较高盈利能力和盈利水平，但没有实物形态的资产。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 无形资产自使用之日起，其价值在有效使用期限内平均摊销进入管理费用。 无形资产转让时缺的的收入，计入营业外收入。 2.递延资产 是一种不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的费用支出，包括开办费、租入固定资产改良支出。 自企业营业，按不少于5年的期限平均分摊计入管理费用。 3、其他资产 包括特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。 山东农业大学经济管理学院工商系2010.3 第五节 财务分析 财务分析 是利用企业财务报告提供的资料及其他相关资料，采取一定的方法进行计量分析，以综合反映和评价企业的财务状况、经营成果和现金流量状况。 财务分析的基础：资产负债表、损益表、现金流量表 一、偿债能力分析 1.短期偿债能力分析 （1）流动比率=流动资产/流动负债 流动比率为2比较合适。 （2）速动比率=（流动资产-存货）/流动负债 速动比率为1比较合适。 （3）现金比率=（现金+短期有价证券）/流动负债 及时偿付负债的能力 山东农业大学经济管理学院工商系2010.3 一、偿债能力分析 2.长期偿债能力分析 （1）资产负债率=负债总额/资产总额 大于1时，企业已资不抵债，破产警戒线。 （2）产权比率=负债总额/所有者权益总额 比率越低，长期偿债能力越强。 （3）所有者权益比率=所有者权益总额/资产总额 比率越大，负债比率越小，财务风险越小。 （4）已获利息倍数=（净利润+所得税+利息费用）/利息费用 倍数越大，利息支付的保障程度越高，本金偿还安全。 山东农业大学经济管理学院工商系2010.3 二、营运能力分析 1.应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额 比率越高，应收账款变现迅速，不易发生坏账。 2.