第8章全面预算祥解.pptVIP

二、专门决策预算 经营决策预算 是根据短期经营 决策确定的最优 方案编制的，因 而直接纳入经营 预算体系，并影 响现金预算等。 投资决策预算 是根据长期投资 及筹资的决策结 果编制的，一般 记入现金预算与 预计资产负债表 三、财务预算 ※ 现金预算 ※ 财务费用预算 ※ 预计利润表和预计利润分配表 ※ 预计资产负债表 现金预算 本预算是用来反映预期内企业现金流转状况 的预算，其编制必须以经营预算和专门决策预算 为基础。 编制程序 ■确定期初现金余额 ■估算本期现金收入 ■确定预算期可运用现金 ■估算本期现金支出 ■计算现金余缺 ■现金的筹集与运用 ■确定期末现金余额 主要内容： ■现金收入 ■现金支出 ■现金余额 ■资金融通 财务费用预算 财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用 资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本质 而言该预算属于经营预算，但由于该预算必须根 据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编 制，因此本章将其纳入财务预算的范畴。 预计利润表和预计利润分配表 该预算需要在销售预算、产品成本预算、应 交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预 算、管理费用预算和财务费用预算等经营预算的 基础上编制。 为了进一步编制预计资产负债表，还需要在 预计利润表的基础上编制预计利润分配表。 预计资产负债表 预计资产负债表中除上年期末数已知外，其 余项目均应在前述各项经营预算和专门决策预算 的基础上分析填列。 第三节 几种特殊的预算编制方法 固定预算方法与弹性预算方法 增量预算方法与零基预算方法 定期预算方法与滚动预算方法 预算方法与各种预算之间的关系 一、固定预算方法与弹性预算方法 ◇固定预算方法 ◇弹性预算方法 编制预算的方法 按其业务量基础 的数量特征不同 固定预算方法 固定预算方法简称固定预算，它根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为惟一基础编制预算。 固定预算的主要缺陷：可比性差 固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的 企业或非营利组织编制预算时采用。 弹性预算方法 弹性预算方法简称弹性预算，它以业务量、 成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期 可预见的各种业务量水平为基础编制预算。 它可以克服固定预算的缺陷 弹性预算具有显著的优点： ◆能适应一系列的生产经营业务量 ◆动态性质 ◆有利于业绩评价 从实用角度看，主要编制： ■弹性成本预算 ■弹性利润预算 弹性成本预算 编制时应首先确定弹性成本预算的基 本公式，然后选择适宜的业务量。具体编 制时有公式法和列表法两种。 依据yi＝ai＋bix编制 （x在正常生产能力的70%~120%之间） 公式法 列表法 逐项列式每隔一定业务量范围计算的相关数值 弹性利润预算编制方法 ★因素法 ★百分比法 弹性利润预算 因素法 按照pxi－bxi－a＝营业利润编制 适用于： ●单一品种经营 ●采用分算法处理a的企业 百分比法 按照pxi－pxi×bR－a＝营业利润编制 适用于多品种经营企业 二、增量预算方法与零基预算方法 ☆增量（调整）预算 ☆零基预算 编制成本费用 预算的方法按 其出发点的特 征不同 增量预算方法 增量预算方法又称调整预算，是指以基期成 本费用水平的基础，结合预算期业务量水平及有 关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关 原有费用项目而编制预算的一种方法。 容易造成预算上的浪费 零基预算方法 零基预算方法简称零基预算，是指在编制成 本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费 用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以 零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项 审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合 理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方 法。 零基预算方法的特点 ●以零为起点 ●对一切业务进行成本效益分析 ●侧重业务本身分析 ●所有的业务活动都看成整体的组成部分 零基预算方法编制步骤 ●提出总体目标 ●进行成本效益分析 ●分配资金，落实预算 三、定期预算方法与滚动预算方法 □定期预算方法 □滚动预算方法 编制预算的方法 按其预算期的时 间特征不同 定期预算方法 定期预算方法简称定期预算，是指在 编制预算时以不变的会计期间（如日历年 度）作为预算期的一种编制预算的方法。 滚动预算方法 滚动预算方法简称滚动预算，是指在编制预 算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执 行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预