第8章外汇业务的核算祥解.ppt

对外偿还贷款本息：买方信贷项下借入国外同业贷款本息的偿还，由总行统一办理。总行偿还国外贷款行本息时，会计分录为： 偿还贷款本息 借：借入买方信贷款 （外币） 利息支出——借入买方信贷利息支出户 （外币） 贷：存放同业（或其他科目） （外币） 银行对国内借款单位，应按借款合同的规定计算借款利息，并按期收回贷款本息。 借款单位直接以外汇偿还，会计分录为： 以人民币偿还，则按结汇处理。 收回贷款本息 借：吸收存款——活期外汇存款——（××户） （外币） 贷：贷款——买方信贷外汇贷款——（××户） （外币） 利息收入——买方信贷外汇贷款利息收入 （外币） 第五节 国际结算业务的核算 信用证结算业务的核算 汇兑结算业务的核算 托收结算业务的核算 一、信用证（L／C）结算业务的核算 信 用 证 概 念 环 节 开证行根据申请人（进口商）的要求向出口商（受益人）开立一定金额、在一定期限内凭议付行寄来规定单据付款或承兑汇票的书面承诺，是银行有条件保证付款的凭证。 进口商申请开证 进口方银行开证 出口方银行通知信用证 出口商受证出运 出口方银行议付及索汇 进口商赎单提货 一、信用证（L／C）结算业务的核算 核算内容： 信用证项下进口业务的核算 信用证项下出口业务的核算 信用证项下进口业务的核算 进口信用证结算 概 念 环 节 银行根据国内进口商的开证申请，向国外出口商开立信用证或信用保证书，凭国外银行寄来信用证中规定的单据，按照信用证条款规定对国外出口商付款，并向国内进口商办理结汇的一种结算方式。 开立信用证 修改信用证 审单付款 1．开立信用证 进口商填具开证申请书，银行审核同意后收取开证保证金，并签发信用证。 银行收取保证金的会计分录为： 借：吸收存款——活期外汇存款（开证人户） （外币） 贷：存入保证金——开证人户 （外币） 同时，登记表外科目： 收入：开往国外保证凭信 外币 信用证项下进口业务的核算 信用证项下进口业务的核算 2．修改信用证 修改信用证增加金额时，与开出信用证的会计分录相同；减少金额时，会计分录相反。 信用证项下进口业务的核算 3．审单付款 （1）即期信用证付款方式的核算 　　即期信用证付款方式的特点是：单证相符，见单即付。单到国内，进口商确认付款后，银行即办理对外付款手续。付款时，先从保证金账户支付，不足部分再从结算账户支付。 企业采用现汇开证，会计分录为： 借：吸收存款——活期外汇存款（开证人户）（外币） 存入保证金——开证人户 （外币） 贷：存放同业（或其他科目） （外币） 信用证项下进口业务的核算 同时，销记表外科目： 付出：开往国外保证凭信 外币 （2）远期信用证付款方式的核算 　　远期信用证付款方式的特点是：单证相符，到期付款。其核算程序分为承兑汇票及到期付款两个阶段。承兑汇票既可由国外付款行承兑，也可由国内开证行承兑。 3．审单付款 信用证项下进口业务的核算 　国内开证行办理承兑的会计分录为： 借：应收承兑汇票款 贷：承兑汇票 　到期付款时的会计分录为： 借：存入保证金——开证人户 吸收存款——活期外汇存款（开证人户） 贷：存放同业（或其他科目） 同时，借：承兑汇票 　　　 贷：应收承兑汇票款 信用证项下进口业务的核算 信用证项下出口业务的核算 出口信用证结算 概 念 环 节 出口商根据国外进口商通过国外银行开来的信用证和保证书，按照其条款规定，待货物发出后，将出口单据及汇票送交国内银行，由银行办理审单议付，并向国外银行收取外汇后向出口商办理结汇的一种结算方式。 受证与通知 审单议付 收汇与结汇 1．受证与通知 　　银行接到国外银行开来信用证，经全面审查同意受理时，将信用证正本通知出口商，以便发货，将副本及银行留底联严格保管，并及时登记“国外开来保证凭信”记录卡，填制“国外开来保证凭信”表外科目收入传票。会计分录为： 收入：国外开来保证凭信 信用证项下出口业务的核算 信用证项下出口业务的核算 2．审单议付 　　议付行收到出口商提交的信用证和全套单据，审核无误后，填制出口寄单议付通知书向国外银行寄单索汇。 收入：应收信用证出口款项 付出：国外开来保证凭信 信用证项下出口业务的核算 3．收汇与结汇 　　议付行接到国外银行将票款收入我行账户通知书时，按当日外汇牌价买入外汇，折算成人民币支付给出口商。会计分录为： 借：存放同业（或其他科目） （外币）