消费税营业税筹划要点.pptVIP

第三章 消费税的纳税筹划 一、利用卷烟的不同价格进行纳税筹划 1.法律依据 （1）卷烟实行复合计税的办法。 定额税率为每标准箱（50 000支）150元； 比例税率分为二种情况： ①每标准条（200支）调拨价格在50元（含50元，不含增值税）以上的卷烟和其他卷烟，税率为45%； ②每标准条调拨价格在50元（不含增值税）以下的卷烟税率为30%。 （2）从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合规定条件的不再征收消费税，否则征收消费税。 2.筹划思路 纳税人可以利用税收转嫁原理，通过回购规定，将消费税的税收负担率降低。但使用该方法的前提条件是该种卷烟在同类卷烟中有较强的竞争力，市场需求大于供给。 案 例 【例】某卷烟厂2006年9月生产卷烟10标准箱，每标准条的对外调拨价格为80元。 应纳消费税 = 10×150＋80×45%×10×50 000÷200 =1500＋90000=91500（元） 如果将10标准箱卷烟的生产任务委托其联营企业生产，并采取回购销售的方式。公示的价格不变，联营企业按公示的价格申报代收代缴的消费税。 卷烟厂作为回购企业将10标准箱卷烟全部回购，并按每标准条100的价格销售，单独记账核算。这样，卷烟厂销售1