税法与税务会计分析.pptVIP

本章情景引入： 中华税收漫谈 税收的必要 2.法律效力—由高到低 第三节 税务会计概述 介于税收学和会计学之间的新兴边缘学科 税收学：税的合理征收、经济发展与税的关系 会计学：对税收过程中税款的形成、调整、计算、缴纳等进行的一种会计上的确认、度量、记录和报告。 融税收法令与会计核算为一体的特种专业会计 八、税务会计账户设置 1、应交税费 2、营业税金及附加 3、所得税费用 4、递延所得税资产 5、递延所得税负债 税种简单介绍—茶马古道 五、税务会计的基本前提 1.纳税主体 就是税法规定的直接负有纳税义务的实体，包括单位和个人（法人和自然人）。与财务会计中的“会计主体”有密切联系，但不一定等同。 2.持续经营 假定企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺，如预期所得税在将来被继续课征。 3.货币时间价值 它深刻地揭示了纳税人进行税务筹划的目标之一——纳税最晚，也说明了所得税会计中采用纳税影响会计法进行纳税调整的必要性。 4.纳税年度—纳税人应向国家缴纳各种税款的起止时间 5.年度会计核算 六、 税务会计的一般原则 1.修正的应计制原则 （权责发生制与收付实现制结合） 应计制用于税务会计时，与财务会计的应计制存在某些差异： （1）必须考虑支付能力原则； （2）确定性的需要，使得收入和费用的实际实现具有确定性； （3）保护政府税收收入。 2.与财务会计日常核算方法基本一致的原则 3.划分营业收益与资本收益原则 营业收益是指企业通过其经常性的主要经营活动而获得的收入，包括主营业务收入和其他业务收入，其税额的课征标准一般按正常税率计征；资本收益是指在出售或交换资本资产时所得的收益，如投资收益、出售或交换有价证券收益等，资本收益的课税标准具有许多不同于营业收益的特殊规定。 4.配比原则 主要应用于所得税会计，即纳税人发生的费用应当与导致纳税义务发生的税前会计收益相配比（在同期报告），而不管税款支付的时间性。 5.确定性原则 在所得税会计处理过程中，按所得税法的规定，在纳税收入和费用的实际实现具有确定性的特点。 6.可预知性原则 七、税务会计要素与会计等式 1.计税依据 税基，如收入额、销售额（量）、增值额、所得额和财产计税额等 2.应税收入 即税法所认定的收入，也称法定收入，不同于会计收入，确认应税收入根据两点：⑴与应税行为相联系；⑵与某一具体税种相关 3.扣除费用 是指企业因发生应税收入而必须支付的相关成本、费用，即税法所认可的允许在计税时扣除的项目金额，又称法定扣除项目金额。 扣除费用的确认包括三种情况：⑴按发生额直接扣除；⑵按税法允许的会计方法进行折旧、摊销后扣除；⑶按不超过税法规定扣除标准的金额扣除（限额扣除） 4.应税所得（或亏损） 是指应税收入与法定扣除项目金额的差额，与会计所得存在差异。应税所得为负数时，则为应税亏损。 5.应纳税额 即应纳税款，是指计税依据与其适用的税率（或单位税额）的乘积，是税务会计特有的会计要素。 6.其他会计要素 退免税、退补税、滞纳金、罚款、罚金等也可作为税务会计要素，但非主要的会计要素. 7.税务会计等式 计税依据×适用税率（或单位税额）=应纳税额 （适用于所有税种） 应税收入-扣除费用=应纳所得 （仅适用于所得税） * 第一章 税法与税务会计概述 赋 税 贝 武 货币 军事 禾 兑 农作物 兑换 “捐税体现着表现在经济上的国家存在。赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。” ——马克思 第一节 税法基本理论概述 理解税法含义应注意几个问题： （1）税收制度与税法的关系： 税收制度≠税法 税收制度的主要内容之一是税法 （2）税法调整的税收关系： 税收制度之间的关系、征纳关系、税收管理关系等。 （3）税法包括的内容： 税收实体法、税收程序法。 （4）税法的立法机关： 全国人大、国务院、地方人大、财政部、国家税务总局。 一、 税法的含义及作用 1. 税法与宪法的关系 宪法是母法。 2. 税法与民法的关系 3. 税法与刑法的关系 4. 税法与经济法的关系 税法是经济法的主要内容之一。 5. 税法与行政法的关系 二、 税法与其他法律的关系 1.纳税人（纳税主体、纳税权利义务人） 与之相关的概念： （1）负税人 每个公民不一定都是纳税人，但基本上都是负税人。 （2）扣缴义务人 代扣代缴、代收代缴 三、 税法的构成要素 2. 征税对象（纳税客体） 用于区别不同税种的主要标志。 与之相关的概念： （1）税源 ①征税对象与税源一致----如所得税 ②征税对象与税源不一致----如财产税