税收筹划第一章分析.ppt

一、考勤15% 无故缺席一次扣3分，请假需提前发短信或打电话通知，否则，不接受事后补假。 二、练习、小测25% 事后补交要打折 三、课堂表现10% 四、期末50% 闭卷笔试(案例分析为主) 课程内容 第一章 税收筹划的基本理论 第二章 税收筹划的基本方法 第三章 增值税的税收筹划 第四章 消费税的税收筹划 第五章 营业税的税收筹划 第六章 企业所得税的税收筹划 第七章 个人所得税的税收筹划 第八章 关税和其他税种的税收筹划 第九章 跨国税收筹划 筹划结果 (1)均分：每人应分3000元，共应纳税： （3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元） (2)其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为： 5人应纳税额为零 第6人应纳税=14000*(1-20%) *20%*(1-30%)*=1568(元） 案例5 1.4 税收筹划的原则 例6 例：某企业应纳税所得额为11万元，税务筹划前应纳税额为：11×25％＝2.75万元。 目的：降低税收负担，应该如何做？ 分析： 从税额节约额的角度分析，该方案是可行的，因为企业的税收支出减少了2.75－2.5＝0.25万元。但稍加分析会发现这0.25万元的税款节约额是以1万元的成本换回来的，收益少于成本。该筹划方案不可行。 第一节 不相容职务分离控制 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 核心：内部牵制。 1.1 税收筹划的概念和特点 根据大部分企业的经营管理特点和一般业务性质，需要分离的不相容职务主要有以下六种： 案例：某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单，课直接到仓库领取。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点 要求： （1）从不相容职务分离控制的角度，分析企业在存货管理方面存在的问题及其可能导致的弊端。 （2）针对问题，提出改进措施。 参考答案 存货的保管和记账属于不相容职务，企业未对二者实施分离控制。可能导致存货保管人监守自盗，并通过更改存货明细账来掩盖舞弊行为。 建议：对存货的保管和记账实施不相容职务分离控制。 第二节 授权审批控制 授权审批控制要求企业按照授权审批的相关规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。 企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任； 业务经办人员必须在授权范围内办理业务。 “三重一大”的含义 决策审批程序： 1、决策前提前通知所有决策人员，认真调查研究，充分吸取各方意见。 2、企业应当以会议的形式，对职责权限内的“三重一大”事项做出集体决策。 参考答案 公司违背了授权审批控制要求，对与预算编制相关的机构的职责划分不清晰。在本例中销售部向财务部提出预算调整，并由财务部做出调整决定可以看出，财务部超出了其权限范围，即预算审批和预算调整审批的机构应该是董事会，应由董事会决定是否调整。从本例情况看，很可能是职责规定不清造成的。 正确的做法是明确与预算编制有关机构的职责和权限，适度授权，避免预算编制、执行、调整、监督检查等过程可能出现的紊乱。 （一）会计准则和会计制度的选择 （二）会计政策选择 （三）会计估计确定 （四）文件和凭证控制 （五）会计档案保管控制 （六）组织和人员控制 （七）建立会计岗位制度 案例：某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单，课直接到仓库领取。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点 要求： （1）从会计系统控制的角度，分析企业在存货管理方面存在的问题及其可能导致的弊端。 （2）针对问题，提出改进措施。 参考答案： 存货入库环节会计系统控制不健全，仓库保管员收到存货时，应该填制入库通知单，而不是简单地以验收单作为依据。可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。 在领用辅助材料方面缺乏会计系统控制及相应的授权审批控制。可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。 未建立定期盘点清查制度。