税收筹划招(上)培训班用分析.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * 转让定价通式 税率高 税率低 赢 利 亏 损 A B B A 如何运用转让定价筹划？ 筹划案例 深圳一家企业， 利用物流公司开展 转让定价，转移利 润至低税区。 转让定价筹划方法 房地产公司与电视台的交易 （１） （２） 启示：1.关联方概念的扩大 2.关联定价的纳税调整 3.关联定价的国际惯例 转让定价筹划案例 第 4 招 组织架构 筹划原理与运用 不同的组织架构，适用不同的税收政策。组织架构影响着企业边界以及内部组织关系，进而影响税收。 一般大型企业都采取事业部制，按照产品类别或服务项目分事业部。 [筹划方法]：子公司与分公司的权衡 非法人分支机构不在独立缴纳所得税，子公司虽然独立纳税，但法律风险较小。一般先建立非法人分支机构对外扩张，等盈利后变更为子公司 组织架构筹划 总分机构汇总纳税政策 按照国际惯例，不具有独立法人资格的分支机构不独立缴纳企业所得税，必须和总部汇总纳税。 具体征管办法 统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库。 总分机构应该如何汇总纳税？ 外包的技术开发业务如何实现加计扣除？ 1.立项技巧 2.归集方法 一般设立技术研发部门，汇聚研究人员，归集全部相关费用，加大扣除力度 组织架构筹划案例 工程项目小组的建立 [政策引用]：在计算房地产扣除项目时，允许按照取得土地价款和房地产开发成本总和再加扣20%。 组织架构筹划案例 第 5 招 　两点一线 筹划原理与运用 两点之间，直线距离最短。光沿着直线传播走最近的路程。借用这一原理，纳税人尽量减少流通环节以减轻流转税。一般针对营业税而言，因为营业税按照营业额征税，又一道流通环节就要征收一道营业税。 [方法]：直接一步交易到位 比如，一个企业把从A 公司租来的房产再对外转租给B公司，这时就存在重复征税问题。解决办法是：企业作为中介，由A 直接把房产租赁给B。 两点一线筹划 1.服装生产企业——策划公司——广告公司 2.印刷厂——东方音乐学堂（总部）——东方音乐学堂（全国分部） 两点一线筹划案例 3.豪门房地产公司——中国银行——兴隆超市 豪门公司欠中国银行贷款3 000万元，逾期无力偿还。经协商，以一幢营业大楼作价3 600万元，抵债给中国银行。中国银行再支付豪门公司600万元。中国银行又将抵债的大楼以3 600万元的价格转让给兴隆超市。 豪门公司营业大楼作价3 600万元转让给中国银行，应按“销售不动产”税目缴纳5%的营业税。中国银行再将大楼转让给兴隆超市，仍需按“销售不动产”税目缴纳5%的营业税。这里就存在重复征税现象，如何进行筹划呢？ 两点一线筹划案例 [筹划方案]：运用“两点一线”技术 如果中国银行和豪门房地产公司充分沟通，在营业大楼抵债之前，就寻找买主，然后由豪门公司与兴隆超市直接签订房产转让协议，兴隆超市向豪门公司支付人民币3 600万元，豪门公司再去偿还中国银行3 000元，这样就可免除中国银行180万元的营业税。 中国银行为了补偿豪门房地产公司的帮助，可通过部分债务豁免方式，给予补偿。 你不能不知的结论：还债不需要缴税！ 两点一线筹划案例 第 6 招 化整为零 筹划原理与运用 在合理合法的情况下，使大额所得或财产分割分为多份小额所得或财产，从而降低税收负担。一般多适用于累进税率。 [方法]：业务分拆 如果纳税人合理地将一项收入分拆为多项收入，或者将一次收入分解为多次收入，则能够起到降低适用税率，增加费用扣除次数，减轻税负的目的。 化整为零筹划 2008年6月，工艺美术师张明为人和集团提供美工设计和装修服务，取得劳务报酬68000元。 人和集团应代扣代缴张明个人所得税为： 68000×（1－20%）×40%=21760（元） 筹划方案：劳务报酬分项 化整为零筹划案例 一家空调公司主要生产大型中央空调机，销售价格相对较高，每台售价为100万元，且销售价格中都包含5年的保养费用，保养费用占售价的20%。由于保养费用包含在价格中