税务筹划案例题分析.pptVIP

行业分析 涉及的税种及税务筹划分析 具体案例分析 一．服装行业分析  图1 运营方式 服装运营主要包括三个环节：研发设计、加工生产以及品牌渠道运营。服装价值链上的利润分配约为：研发设计占35%，品牌渠道运营占55%，加工生产占10%。这就形成了男士时尚休闲鞋和服装行业的微笑曲线，设计研发和品牌渠道运营环节所获得的商业价值远远高于生产加工环节。其主要模式为：专业加工模式、轻资产运营模式、纵向一体化模式 注：附图2 图2 3.市场发展 由于市场的开放，出口纺织品数量的增加。大多数的合资企业、独资企业以及有出口任务的企业。很多被消费者认可的名牌产品无一不是执行严格的技术标准和检验制度，无一不是采用优于国家标准和行业标准的企业内控标准。并以优良的产品质量为基础，以高水准的标准为支撑，这些共识和实践对促进纺织工业的技术进步和产品质量的提高起到了积极的作用。 二．涉及的税种及税务筹划分析 1.增值税涉及增值税的生产经营环节及税务筹划 a. 材料采购 小规模纳税人增值税税率为3%，一般纳税人增值税税率为17%。故从小规模纳税人处采购。注：附图3 图3 b. 材料运输 代垫运费，购买方可以11%抵减增值税。 c. 产品销售 折扣销售。纳税人采取折扣方式销售货物销售额和折扣额在同一发票金额栏上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。 d. 产品运输 一如前面的分析，此时服装企业作为销售方，可选择代垫运费的方式来节约增值税。 2.企业所得税 企业在核算业务招待费时，以往的做法都是将会务费、差旅费等挤入业务招待费，其实这样做对企业不利。因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证，均可获得全额扣除，不受比例的限制 4.营业税 中国人民银行批准经营融资业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁货物的所有权是否转让给承租方，均征收营业税，不征收增值税；其他单位从事融资租赁业务，涉及所有权转让的征收增值税，不涉及所有权转让的征收营业税。因此，融资租赁方式不同，其税收待遇就不同，这就给租赁业务进行税收筹划提供了契机。 三．具体案例分析 华天服装公司税务筹划 公司背景 华天服装公司是华天服装自主创立的本土品牌。公司于1997年创建于中国浙江省温州市，主要研发、生产、销售华天品牌休闲系列服饰。目标消费者是16~28岁的年轻人群。品牌致力于打造“一个年轻活力的领导品牌，流行时尚的产品，大众化的价格”‘倡导青春活力和个性时尚的品牌形象，带个广大消费者富有活力个性时尚的休闲服饰。公司发展的初期纯粹靠个人魅力和人才力量，现在要靠组织，通过组织的力量和团队学习让平凡的人变得优秀，让优秀的人更加卓越。 近年来，公司的利润总额一直处于上升状态，2009年其营业利润为9056823元，相比于2010年的9628396元，上升了6.31%。面对未来，华天服装公司将抓住机遇，加快发展，立志实现“百亿企业，百年品牌”的战略目标，实现“年轻活力的领导品牌，流行时尚的产品，大众化的价格”这一愿景，力争打造世界服装行业的知名品牌。 问题1 公司为扩大生产经营，现需要100万元的资金融通。为此公司拟向公司内部职工以及其他个人进行借款，年利率为8%。银行同期借款利率为6%。 普通税额计算： 根据所得税法的规定向企业内部职工以及其他个人的借款的利息费用只允许扣除银行同期存款利率范围内。 则允许扣除的项目为100×6%=60（万元）利息费用100×（8%－6%）=20（万元）20万元不能计入应纳税额中。 税务筹划并计算： 通过其他的方式如将利息费用记在员工的工资薪金或者劳务报酬 中，在计算所得税时就能通过工资薪金，股权投资等项目中扣除，可以少纳税收为：20×25%=0.5万元。 问题二 华天服装公司受托为A服装厂加工服装10,000件，服装厂的负责人同意既可以采取经销加工方式，也可以采取来料加工方式。如果采取经销加工方式，A服装厂对每件衣服的收回价为200元（不含税），有关税费由服装公司负担。加工时提供服装作价1,500,000元。由于A服装厂是增值税小规模纳税人，因此，只能提供由税务所按3%征收率代开的增值税专用发票，服装公司可抵扣的材料进项税额是45,000元（1,500,000×3%）。如果采取纯来料加工生产方式，每件衣服的加工费收入为40元，加工费共计400,000元，加工时电费、机械损耗等可抵扣的进项税额为30,000元。对服装公司而言可采取两种方案： 方案1 采取经销加工方式。销售额减去原材料成本的差额为500