税收筹划分析.ppt

我国宏观税负水平 据美国《福布斯》财经杂志发布的全球2011年“税负痛苦指数”宣称，中国的税负痛苦指数仅次于仅次于社会福利完善的法国，名列世界第二位。 从各国的实践看，保持适度的宏观税负水平，对社会经济发展和国民收入的增长具有积极的促进作用。 税收负担过重，是当前较为严重的社会问题，也是我国当前经济发展中的一个亟待解决的问题。 学习税收筹划目的 三条路理论 当企业税收负担很重时，有三条路可供选择：放弃发展、偷逃税、税收筹划 企业创造利润的三条途径：生产运营、资本运作、税收筹划 课程简介 税务筹划作为一门学科的研究始于20世纪50年代末，目前在欧美国家，纳税筹划有比较完整的理论体系，在实践中也得到了广泛的应用。 我国企业在纳税筹划研究和实践方面起步较晚，这与我国经济体制和企业管理制度市场化程度有关。20世纪90年代初，随着社会主义市场经济的推进，我国税收环境的日渐改善和企业管理的规范化，人们逐渐认识到，纳税人可以不必采取偷逃税的违法手段来达到减轻税负的目的，纳税人依法纳税意识增强，纳税筹划的到了快速的发展。 本课程的教学目的 掌握税收筹划的基本原理和基本方法； 掌握主体税种的税收筹划原理和方法； 综合运用税法、会计、财务管理等课程的专业知识和技能，进行具体税收筹划案例的分析和操作。 主要参考书目 1、李成.税收筹划.清华大学出版社.2010年 2、蔡昌.税收筹划：理论、方法与案例.清华大学出版社.2009年 3、刘建民,谭光荣.税收筹划.湖南大学出版社.2009年 4、余文声.现代企业涉税会计处理与纳税筹划技巧.大连理工大学出版社.2010年 5、盖地.税务会计与纳税筹划.东北财经大学出版社.2011年第7版 6、庄粉荣.纳税筹划实战精选百例.机械工业出版社.2010年第3版 如何学习税收筹划 系统掌握税收筹划的基础理论 掌握常见税种的税收筹划以及企业经济活动中的税收筹划 理论结合案例 善于分类总结 国外“趣税” 窗户税:英国政府在历史上曾向建筑物开凿窗户而征收的税项。最初在1697年开征的窗税原本只适用于英格兰地区，后来扩展到苏格兰及整个大不列颠王国。由于舆论批评窗户税无异于向“光和空气”征税，坊间不少业主索性将窗户封起以逃避交税；在舆论压力下，窗户税最终在1851年获废除。 国外“趣税” 更名税：比利时新法律规定，父母可以任意给子女改名，但必须缴纳200比利时法郎的“改名税”。 离婚税：美国加利福尼亚州实行一项简便的离婚法，规定结婚不满两年，未生养又无贵重财产的夫妻若想离婚，只要向州政府法律部门邮寄30美元离婚税，并保证双方无争议地分割好财产，其离婚即自动生效。 乞丐税：法国巴黎的香榭丽大街，名气很大，外地乞丐和流浪汉纷纷涌向这里。对此，当局颇感有煞风景，于是规定，只有缴纳15000法郎税款的乞丐，才能获得在该大道上行乞的准许证。 版面税：法国曾规定报纸必须按版面的多少缴纳税款，于是当时出现了仅有一个版面的大型报纸。 第一章 税收筹划概述 第一节 税收筹划概念和特点 第二节 税收筹划的分类与原则 第三节 税收筹划的目标及内容 第四节 税收筹划的原因与作用 第一节 税收筹划概念和特点 一、税收筹划概念 税收筹划是指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收目标的一系列谋划活动。 税收筹划有广义和狭义之分： 从广义上看，只要是在纳税行为发生的前后，纳税人所进行的任何直接和间接减轻税收负担的行为都属于税收筹划的范畴。 狭义税收筹划是指纳税人在税法规定许可的范围内，在国家宏观经济政策的指导下，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，以减轻税收负担为目的而进行节约税收成本的活动。 税收筹划的几个要点： 税收筹划的目的是减轻税负，即少负税 税收筹划以国家税收法律为依据，必须符合国家税收政策导向和税收法律规定 税收筹划的主体是纳税人 税收筹划的手段是“计划和安排” 税收筹划通常随同企业的生产经营管理活动一同进行，甚至要早于生产经营活动 二、税收筹划的特点 （一）合法性或不违法性 即税收筹划应在法律允许的范围内，由税收政策指导筹划活动。 （二）超前性 是指经营者或投资者在从事经营活动或投资活动之前，就把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。 （三）风险性 筹划者主观判断做出计划，需得到执法部门的认可。 （四）时效性 随着经济社会的发展和不断变化，各种经济现象变得越来越复杂，调节经济的各种法律变得越来越庞大，且处于不断调整和完善之中。特别是我国处于转型的时期，一些法律、法规和政策将会发生较大的变化，这使得纳税筹划必须立足于现实，准确把握法律、法规和政策的变化，及时调整和更新自己的筹划方案，以获取有利的筹划时