所得税会计分析.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 8.2 企业所得税的计算与申报 8.2.3特别纳税调整 1）关联方与关联方交易 （1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系； （2）直接或者间接地同为第三者控制； （3）在利益上具有相关联的其他关系。 2）独立交易原则的涉税认定 3）预约定价 4）收入的调整 8.2 企业所得税的计算与申报 5）应纳税所得额的核定 （1）参照同类或类似企业的利润率水平核定； （2）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定； （3）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定； （4）按照其他合理方法核定。 6）债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准 7）年度关联业务的纳税申报 8）不具有合理商业目的的认定 9）补征税款 8.2 企业所得税的计算与申报 8.2.4企业所得税的申报与缴纳 1）企业所得税的预缴 2）企业所得税的汇算清缴 3）货币计量单位 4）汇总纳税 （1）居民企业 （2）非居民企业 8.2 企业所得税的计算与申报 8.2.5企业所得税的核定征收 1）企业所得税核定征收的范围 2）企业所得税征收方式的确定 3）定额缴纳 4）核定应税所得率缴纳 8.2 企业所得税的计算与申报 8.2.6企业所得税纳税申报表的填制 1）企业所得税预缴纳税申报表由于按新的企业所得税法制定的《所得税预缴纳税申报表》、《年度纳税申报表》尚未公布，本书暂按原格式。（表8—2） 2）核定征收企业所得税纳税申报表（表8—3） 3）企业所得税年度纳税申报表（表8—4） 8.3 所得税会计基础 8.3.1所得税会计（Accounting for Income Taxes）概述 8.3 所得税会计基础 8.3.2所得税会计的理论基础 1）所得税会计处理目标 2）所得税会计中的所得税性质 （1）收益分配论 （2）费用论 8.3 所得税会计基础 3）当期计列法与跨期所得税分摊法 （1）当期计列法 （2）跨期所得税分摊法 4）所得税分摊（摊配）的具体方法 （1）部分分摊 （2）全部分摊 8.3 所得税会计基础 8.3.3所得税会计差异 1）永久性差异 （1）可免税的会计收入、收益 （2）税法作为应税收益的非会计收益 （3）不可扣除的会计费用或损失 （4）税法作为可扣除费用的非会计费用 2）时间性差异与其他暂时性差异 （1）时间性差异 （2）其他暂时性差异 8.3 所得税会计基础 3）暂时性差异：应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异 （1）应纳税暂时性差异 （2）可抵扣暂时性差异 4）计税基础 （1）资产的计税基础 （2）负债的计税基础 8.4 企业所得税的会计处理 8.4.1所得税会计账户的设置和基本处理方法 1）账户设置 （1）“所得税费用”账户 （2）“递延所得税资产”账户（采用资产负债表债务法） （3）“递延所得税负债”账户（采用资产负债表债务法） （4）“递延税款”账户（未采用资产负债表债务法） （5）“应交税费——应交所得税”账户 8.4 企业所得税的会计处理 2）所得税会计处理的基本方法 （1）采用应付税款法的企业 （2）采用纳税影响会计法的企业 3）中期财务报告的所得税会计处理 8.4 企业所得税的会计处理 8.4.2应付税款法的会计处理 8.4 企业所得税的会计处理 8.4.3纳税影响会计法的会计处理 1）利润表债务法 2）资产负债表债务法 8.4 企业所得税的会计处理 8.4.4特定业务与特殊业务的所得税会计处理 1）所得税抵免与合并纳税的会计处理 2）企业对外捐赠的涉税处理 3）企业接受捐赠的涉税处理 4）视同销售业务的涉税处理 5）非货币性资产交换的涉税处理 （1）具有商业实质的非货币性资产交换的会计处理 （2）不具有商业实质的非货币性资产交换的会计处理 8.4 企业所得税的会计处理 6）资产减值的所得税会计处理 （1）坏账准备的所得税处理 （2）其他资产减值的所得税会计处理 7）持有至到期投资的所得税会计处理 8）资产评估增值所得税的会计处理 9）债务重组的涉税处理 （1）以现金、非现金资产或债务转换为资本方式清偿债务 （2）以修改其他债务条件方式清偿债务 8.4 企业所得税的会计处理 8.4.5减免企业所得税的会计处理 1）法定直接减免 2）先计后退的会计处理 3）先缴后退的会计处理 8.4.6企业所得税的汇算清缴 8.4.7预提所得税代扣代缴的会计处理 8.5 个人所得税的会计处理 8.5.1个人所得税的基本规定 1）个人所得税的纳税人 2）个人所得税的纳税范围 3）个人所得税的税率 4）个人所得税的计税依据 5）个人所得税的减免 6）年终一次性奖金、年薪