风险评估程序要点.pptVIP

* * * 要求注册会计师通过风险评估程序识别和评估财务报表的重大错报风险，进而设计和实施进一步审计程序以应对评估的重大错报风险，最终出具恰当的审计报告。 风险导向路线图 接受业务→初步确定重要性→风险评估→ 评估认定层次重大错报风险→ 可接受的检查风险→风险应对→将审计风险降低到可接受风险水平 风险导向审计 * （一）内部控制的含义和要素 由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策与程序。被审计单位为了合理保证： 财务报表的可靠性 经营的效率和效果 法律法规的遵守 三、了解被审计单位的内部控制 * 合理保证财务报表的可靠性；（报表） 合理保证经营的效率和效果；（经营） 合理保证在所有经营活动中遵守法律法规的要求。（法纪） 提示：你将来所在单位的财务、经营、法纪如有问题，要从内部控制中查找问题，要从加强内部控制角度思考对策。 * 内部控制的目标 请体会：“内控再好的企业也可能出问题，再好的规矩也可能失灵” 思考：什么原因呢？ 原因解析： 人为错误；人员素质； 人员串通或凌驾于内控之上； 控制成本制约等。 * 内部控制的局限性 【 多选 】 内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，原因是（　　） A.建立和维护内部控制是公司管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是公司