我国地方税制建设的分析研究.pdfVIP

内容摘要 地方税制是分税制财政体制的重要内容之一其主要目的就是为 了理顺中央与地方的财权关系，并在很多国家的具体实践中产生了良 好的效果。我国自1994年分税制财政改革以来，地方税制建设也有 近十年的历史，但是我国地方税制对政府间财权关系的规范所起}rf1作 用十分有限，地方税制建设目前也缺乏实质性的进展口同时，理论界 对地方税制的研究主要着眼于地方政府的税收权限、地方税制结构等 方面，缺乏对地方税制的存在基础和地方税制目标定位等内容N卜49 讨，因而显得有些欠缺，有必要对地方税制进行更深入的研究，林而 推进我国地方税制建设的开展。正是基于以上原因，笔者希望在他人 研究成果的基础上，对地方税制建设进行系统和全面的研究，以使加 强对地方税制的认识，促进我国地方税制的完善。 全文除导论外，共分为五章，4万余字。 导论部分主要包括地方税制建设研究的选题背景及意义、本义内 容结构安排、研究方法与价值等内容。我国的地方税制己经建立多年， 但其规范地方政府财权关系的作用并没有真正发挥出来，地方税制改 革还没有一个明确的方向·虽然理论界对相关问题也进行了很事探 讨，但系统性不强，因而有必要对地方税制建设进行全面的研究{加 深对地方税制的思想认识，为我国地方税制建设提供理论指导。 第一章阐述了地方税制建设的理论基础，主要包括地方税制的涵 义及内容、区域经济发展和地方税制、中央与地方财权关系的规范和 地方税制、地方财权与地方财力的关系、地方税制建设的基本要求等 内容。本章首先从地方税制与中央税制的协调和地方税制自身两个层 面讨论了地方税制的涵义和内容，并指出建设地方税制的前提条件是 与中央税制之间合瑾的划分税权和税种。在此基础上，对地方税制的 存在基础，即经济发展的区域化特征和规范中央与地方财权关系，一进 行了探讨，说明了地方税制建设的必要性。此外还对地方财权和地方 实际财力需求的关系进行了研究，阐述了地方财权和地方实际财力需 求之间具有不一致性的特点。最后从地方税制的存在基础和与地方实 际财力需求之间的关系，对地方税制建设的基本要求作了概括，确定 了地方税制建设的基本原则。 第二章是关于我国地方税制现状的分析，主要包括我国地方税制 建设的历史沿革、当前我国地方税制的权限、结构和规模、我国地方 税制的现实困境等方面的内容。我国地方税制是在 1994年分税制财 政改革的过程中建立起来的，在此之前我国实行的是高度集中统一的 中央税制。由于历史、体制等多方面的原因，我国地方税制还不够完 善，地方政府的税收权限较小、地方税制结构中缺乏主体税种和必要 的辅助税种、地方税收收入相对于地方政府的大量支出显得过少，从 而使我国地方税制缺乏实质意义，处于困境之中。 第三章介绍了发达国家地方税制的基本情况和经验，主要包括发 达国家地方税制概况和地方税制建设的国际经验等内容。本部分对美 国、德国、日本和法国的地方税制进行了介绍，分析了各国政府间的 税收权限、税种和税源的划分，地方税制的级次和税收调整制度等方 面的内容。在此基础上对发达国家地方税制建设的经验进行了总结， 指出地方税制的建立要在中央和地方之间进行合理划分税权和税种， 并根据地方经济的特点确定出主体税种，适当控制地方税制的规模和 级次，建立合理的税收调整制度。 第四章研究了我国地方税制建设的现实选择，主要包括我国地方 税制建设的目标定位、权限设定、结构和规模的确定、不同级次地方 税制的协调等内容。建立一个完善的地方税制，在目标定位方面，我 国地方税制建设的目标除了筹集地方财政收入外，更重要的是规范中 央与地方财权关系，同时还要发挥地方政府的经济调控作用:在地方 税制权限设定方面，要根据税种的特点和影响程度来决定，合理赋予 地方政府适当的征税权、管理权、税收减免权等;在税制结构方面要 积极对我国当前的地方性税种进行改革，确定地方税制的主体税种和 辅助税种;在地方税制规模方面要保证中央政府的主导地位，使中央 政府有足够的财力进行宏观调控。另外在地方税制建设过程中，还要 注意地方税制的级次和地方税务机构的设置问题，防止级次太多带来 税收征管过程中的低效率。 第五章讨论了我国地方税制建设的配套改革，主要包括加强地方 税源建设、合理划分政府间的职能和事权、建立科学的财政转移支付 制度等方面的内容。地方税制的完善离不开地方税源的建设，但是在 地方税源建设过程中往往存在地方利益与整体利益、短期利益与