国家税收东财第四版个人所得税法资料.pptVIP

假定中国公民李某2013年在中国境内每月工资3800，12月31日获得年终奖60000.计算其年终奖应该缴纳的个人所得税。 （1）60000/12=5000，5000适用的税率和扣除数分别为20%、555元。 （2）应纳税额=60000×20%-555=11445 如果每月工资改为3000元？ 特殊工资、薪金性质的所得的计税 个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法 (1)先将奖金/12,按商数确定适用税率和速算扣除数。 (2)按上述适用税率和速算扣除数计算征税。 应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 (3)如果雇员当月工资薪金所得费用扣除额，适用公式: 应纳税额=(当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数 第5节 计税依据和应纳税额的计算 三、个体工商户的生产、经营所得应纳个税的计算 1、应纳税所得额的确定 应纳税所得额=年收入总额－（成本+费用+损失+准予扣除的税金（包括3500×12））P408 2、应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（适用于个体工商户与查账征收的个人独资及合伙企业） 核定征收：P412（适应于个人独资企业与合伙企业） 第5节 计税依据和应纳税额的计算 某小型运输公司系个体工商户，帐证健全，2013年12月取得营业额220000元，准予扣除的当月成本、费用及相关税金共计170600元。1-11月累计应纳税所得额68400元，1-11月累计已缴纳个人所得税10200元。计算该个体工商户2013年应补缴的个人所得税。 （1）全年应纳税所得额=220000-170600+68400-42000=75800 （2）全年应缴纳个人所得税=75800×30%-9750=12990元 （3）应补缴的个税=12990-10200=2790元 四、对企事业单位的承包经营、承租经营所得的计算 1、应纳税所得额的确定 应纳税所得额=年收入总额－必要费用 注：每一纳税年度的收入总额，是指纳税人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得之和（不包括承包上缴费用）,必要费用的减除为每月3500元。 2、应纳税额的计算 应纳税额=(年收入总额－3500×12)×适用税率-速算扣除数 承包、承租不满12个月的，以其实际承包、承租期限为一个纳税年度计算纳税(P415) 第5节 计税依据和应纳税额的计算 第5节 计税依据和应纳税额的计算 注意:（1）承包、承租人对经营成果没有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得使用七级超额累进税率。 (2)承包、承租人对经营成果有所有权，只是按合同规定交纳一定费用，其所得按五级超额累进税率。 2012年7月1日起，张某承包一招待所，规定每月取得工资3000元，每季度取得奖金1500元，年终从企业所得税后利润中上交承包费60000元，其余经营成果归张某所有。2011年该招待所税后利润120 000元，当年张某共缴纳多少个人所得税？ 【答案】纳税年度收入总额＝3000×6+1500×2+(120000－60000)＝81000(元) 年应纳税所得额＝81000－3500×6 ＝60000(元) 应纳个人所得税＝60000×20％－3750＝8250(元) 五、劳务报酬所得应纳税额的计算 1.应纳税所得额的确定 (1)每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=每次收入额－800 (2)每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额=每次收入额×(1－20%) 第5节 计税依据和应纳税额的计算 2.每次收入的确定 (1)只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 每次收入是只有一次性的收入或完成一件事物的收入。  (2)属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。 第5节 计税依据和应纳税额的计算 五、劳务报酬所得应纳税额的计算 (3)每次收入的应纳税所得额超过20000元以上的 应纳税额＝每次收入×(1－20％)×税率（30%、40%）－速算扣除数（2000、7000） 五、劳务报酬所得应纳税额的计算 第5节 计税依据和应纳税额的计算 3.应纳税额的计算 (1)每次收入不超过4000元的： 应纳税额=(每次收入-800)×20% (2)每次收入在4000元以上的： 应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20% 建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第l个月支付劳务费8 000元，第2个月支付劳务费12 000元，第3个月支付劳务费25 000元。计算该工程师应纳的个人所得税。 【答案】（分三次取得的制图收入属于一次性劳务报酬所得，只能扣减一次费用） 应纳税所得额 ＝(8 000＋12 000＋25 000)×