第一章税法资料.pptVIP

* 1.全月应纳税额不超过1500元的，税率为3%。 2.全月应纳税额超过1500元至4500元的部分，税率为10%。 3.全月应纳税额超过4500元至9000元的部分，税率为20%。 4.全月应纳税额超过9000元至35000元的部分，税率为25%。 5.全月应纳税额超过35000元至55000元的部分，税率为30%。 6.全月应纳税额超过55000元至80000元的部分，税率为35%。 7.全月应纳税额超过80000元的部分，税率为45%。 ——7级超额累进税率 现行个人所得税工资薪金所得税率 * * * * * * 引例： 科讯电子技术有限公司，注册资金100万元，组织机构代码9，于2014年12月在某市工商行政管理局办理工商登记，取得“企业法人执照”。现需要进行税务登记。 * 岗位 部门 主要 任务 典型 单据 财会部门 办税岗位 整理企业相关资料，填制税务登记表格进行税务登记 税务登记表 主管 税务机关 审核表格及资料、发放税务登记证 税务登记表 税务登记证 财会部门 办税岗位 领取税务登记证，按期进行验换证 税务登记证 工作过程与岗位对照图 * * 本章主要学习内容： 1.税收与税法的关系 2.税法原则 3.税收法律关系 4.税法的构成要素 5.税法的分类 6.我国现行税法体系 7.税务登记的基本知识（课外作业） * 税收是政府满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 正确理解税收内涵： 1）税收是国家财政收入的一种形式 2）税收课征的唯一主体是国家 3）国家征税凭借的是政治权力, 借助于法律形式进行 4）国家征税的目的是为了履行其公共职能的需要 5）国家征税的对象:居民和非居民 一、税收与税法的关系 （一）税收的概念 * 税收的强制性 税收的无偿性 税收的固定性 无偿性是核心 （二）税收的特征 * （三）税法的功能 1.概念：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 2.功能 1）税法是国家组织财政收入的法律保障 2）税法是国家宏观调控经济的法律手段 3）税法对维护经济秩序有重要的作用 4）税法能有效地保护纳税人的合法权益 5）税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证 　　　　　　　　　　 * （四）税法与税收的关系 税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 （五）税法的地位及其余其他法律的关系（自学） 　　　　　　　　　　 * 二、税法的原则 税法原则 税法的 基本原则 税法的 适用原则 税收法定原则 税收公平原则 税收效率原则 实质课税原则 法律优位原则 法律不溯及既往原则 新法优于旧法原则 特别法优于普通法原则 实体从旧、程序从新原则 程序优于实体原则 包括税收要件法定原则和税务合法性原则 横向公平 纵向公平 * 公平原则 受益原则 该原则要求个人税收负担应根据个人分享的公共品受益大小来确定。征税和受益是对等的。 支付能力原则 税收公平从按能力负担角度看，支付能力原则包括： 横向公平：具有同样所得或收入的人应负担相同的税 纵向公平：所得收入不同的人应纳数量不等的税 社会公平原则 利用税收手段实施社会政策，调节分配关系，实现社会公平。 西方税收 公平思想 * 税收效率原则 税收效率 一般通过税收成本与税收收益的比率衡量；更严格地说，用成本的增量与收益的增量之比来衡量。比值越小意味着税收效率越高，比值越大意味着税收效率越低。 * 税收效率原则 税收效率3个层次内涵 第一层次是税收的行政效率。它通过一定时期直接的征税成本与入库的税收收入的对比衡量。 第二层次是税收的经济效率。这是从整个经济系统的范围看税收效率原则。主要从征税过程对纳税人以及整个国民经济的正负效应方面判断税收是否有效率。 第三层次是税收的社会生态效率。用税收的社会生态成本和税收的社会生态收益进行比较。 * 【例题·单选题】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的(　)。 　　A新法优于旧法原则 　　B特别法优于普通法原则 　　C程序优于实体原则 　　D实体从旧程序从新原则