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第3章 账户与借贷记账法的运用 第三章 账户与借贷记账法的运用 韩开军 Email:hanjkaijun@126.com 第 二节 资 金 筹 集业务 的 核 算 二、投入资金的核算 （一）应设置的账户 1、“实收资本”账户 目的：反映和监督企业实际收到的资本金的增减变动 结构： 2、“银行存款”账户 目的：核算和监督企业银行存款的增减变动 结构： 3、“固定资产”账户 目的：核算和监督企业固定资产的增减变动 结构： 金鑫公司12月份发生下列经济业务：1、收到国家投入的货币资金1 000 000元，款项存入银行。       2、“财务费用”账户 目的：核算企业为筹集资金而发生的各项费用。如：利息支出、手续费等。 结构： 3、“长期借款”账户 目的：核算企业借入的长期借款及利息的计提和还本付息的情况。 结构：   2、以银行存款支付12月份借款利息 第三节 生产准备业务（供应过程）的核算 1、材料采购； 2、款项的结算； 3、支付购买材料发生的采购费用； 4、增值税的计算； 5、材料验收入库，结转材料的采购成本。 一、材料采购成本计算 （一）材料采购成本 1、买价（不包含增值税的） 2、运杂费：运输、装卸、保险、包装等费用 3、运输途中的合理损耗 4、入库前的挑选整理费 5、购入物资负担的税金 （二）材料采购成本计算方法 1、单一材料采购成本的计算：全部费用直接计入该种材料的采购成本 某种材料采购成本=买价+采购费用 （二）材料采购成本计算方法 2、几种物资共同发生采购成本的计算： 按材料的重量或买价的比例进行计算 采购费用分配率=采购费用总额／各种物资 的重量（或买价）之和 某种物资应负担的采购费用=该种物资的重量（或买价）×采购费用分配率 例： 购入甲材料550千克，买价5 500元，乙种材料350千克，买价5 600元，以现金支付运费180元和搬运费540元，以银行存款支付货款，计算各种材料的采购成本。 三、供应过程核算应设置的主要账户 （一）“材料采购”账户 目的：用来核算企业已经购入但尚未到达（或尚未验收入库）的各种物 资的采购成本。 结构： （二）“原材料”账户 目的：用来核算各种库存原材料收入、发出及结存情况。 结构： （三）“应交税费”账户 目的：反映和监督企业与国家之间各种税金的 结算情况 结构： 例：东方公司于12月5日从光宇公司购入A材料1 500吨，每吨10元，B材料1 000吨，每吨20元，增值税税率17%，货款及增值税均用银行存款付清。 （四）“应付账款”账户 目的：用来核算对供应单位的结算债务的发生，偿还和结欠情况。 结构： 借方 “应付账款” 贷方 例：东方公司于12月5日从光宇公司购入A材料1 500吨，每吨10元，B材料1 000吨，每吨20元，增值税税率17%，货款尚还支付。 （五）“应付票据”账户 目的：核算企业对外发生债务时所开出的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 结构： 例：东方公司于12月5日从光宇公司购入A材料1 500吨，每吨10元，B材料1 000吨，每吨20元，增值税税率17%，货款采用商业汇票结算方式支付。 12月2日从A公司购入甲、乙两种材料。甲材料100吨，单价500元；乙材料200吨，单价250元。增值税专用发票表明的甲、乙两种材料的买价共计100 000元，增值税进项税额17 000（100000×17%）元。款项以商业汇票付讫。 12月5日以银行存款支付上述甲、乙材料的运杂费1 800元。 上述甲、乙材料已验收入库，结转其实际采购成本。（甲材料100吨） 12月16日以银行存款54 000元向大华公司预付购买丙材料的货款。 收到大华公司发来的丙材料25吨，单价2 000元，计50 000元，增值税进项税额8 500元。企业将预付的货款54 000元抵作本次货款后仍不足，差额4 500元用银行存款支付。材料已验收入库 用银行存款支付前欠光明工厂购料款50 000元 借：应付账款—光明工厂 50 000 贷