第五章借贷记账法在制造企业的运用资料.pptVIP

2、其他业务的核算 （1）销售收入的核算 借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税金——应交增值税（销） （2）销售成本的结转 借：其他业务支出 贷：原材料等 （3）销售税金 的核算 其他业务的销售税金及其附加通过“其他业务支出”账户核算 借：其他业务支出 贷：应交税金 销售业务核算举例 1、28日，给远方公司销售甲产品1000件，单价60元，增值税税率17％。已经收到银行汇票。 2、29日，给清水公司销售乙产品1000KG，单价52元，增值税税率17％。收到对方开具的三个月期的银行承兑汇票一张。 3、30日，给灯塔公司销售甲产品500件，单价70元，增值税率17％。已于本月15日收到灯塔公司预付货款10500元，余额尚未收到。 4、31日，结转本月销售产品成本。 5、31日，按本月产品销售收入的5％计算消费税。 6、18日，用现金支付杂志广告费500元。 7、28日，签发支票，支付销售甲产品运杂费800元。 8、30日，销售A材料500公斤，单价2元，增值税率17％，款项已经收到并存入银行。 9、31日，结转已经销售的A材料的成本（A材料成本1.5元）。 10、31日，计算其他业务应该负担的营业税5％。 11、结转本月收入和费用，计算本月实现的利润总额。 12、计算并结转所得税，计算本月实现的净利润（所得税税率33％）。 13、结转本月实现的净利润。 答案 一、利润的形成与分配 1、利润的形成 主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加 其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出 营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用＋投资收益 利润总额＝营业利润＋营业外收入-营业外支出 净利润＝利润总额－所得税 2、利润的分配 （法定分配程序） 补亏；提取法定盈余公积金、提取法定公益金、向投资者分配利润等。 二、期间费用的核算 （一）期间费用的概念 期间费用是指企业发生的直接计入当期损益的各种费用，包括营业费用、管理费用和财务费用。 （二）期间费用的核算 1、营业费用 营业费用是指在销售产品、提供劳务等日常经营活动过程中发生的各项费用以及专设销售机构的经费等。 商业企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、途中合理损耗费和入库前的挑选整理费等，也列入“营业费用”。 发生营业费用时： 借：营业费用 贷：银行存款等 2、管理费用 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。主要包括企业行政管理部门人员的工资及福利费、差旅费、办公费、业务招待费、计入管理费用的各项税金、坏账损失等等。 发生管理费用时： 借：管理费用 贷：相关账户 3.财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失以及相关的手续费等。 发生利息等财务费用时： 借：财务费用 贷：银行存款（预提费用） 收到利息收入时： 借：银行存款（现金） 贷：财务费用 三、利润形成的核算 （一）利润形成核算应设置的账户 1、“本年利润”账户－所有者权益类账户 为了反映企业在本年度实现的净利润或者净亏损，需要设置“本年利润”账户。 其贷方登记期末转入的各项收入，借方登记期末转入的各项费用。年度终了，应该计算出本会计年度实现的净利润或者净亏损，并转入“利润分配”账户，结转后年末无余额。 本年利润 主营业务成本 主营业务税金附加 其他业务支出 财务费用 管理费用 营业费用 投资净损失 营业外支出 所得税 主营业务收入 其他业务收入 投资净收益 营业外收入 主营业务利润 营业利润 利润总额 净利润 本年累计实现的净利润 本年累计的亏损额 费用总额 收益总额 年末结转后无余额 其他业务利润 2、“营业外收入”——损益类账户 3、“营业外支出”——损益类账户 4、“投资收益”——损益类账户 5、“所得税”账户——损益类账户 其借方登记本期计算的应该交纳的所得税费用，贷方登记期末结转的数额，结转后该账户无余额。 （二）利润形成主要经济业务的核算 1、营业外收支的核算 营业外收入是指与企业的生产经营活动无直接关系的各项收入。如固定资产盘盈、罚款收入、固定资产清理净收益等。 “营业外收入”账户贷方登记企业获得的与生产经营活动无直接关系的各项收入；借方登记期末结转的营业外收入，期末结转后无余额。 借：相关账户 贷：营业外收入 2、营业外支出 是指与企业的生产经营活动无直接关系各项支出。包括固定资产盘亏、赔偿金、固定资产清理净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 “营业外支出”账户借方登记企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项支出；贷方登记期末结转的营业外支出，期末结转后无余额。 借：营业外支出 贷：现关账户 2、