会计师事务所审风险管理研究.pdfVIP

内容摘要 一、论文选题与研究意义 20世纪60年代以来，西方国家控告审计人员的诉讼案急剧增 加，甚至有人称审计职业界已进入了“诉讼爆炸”时代。2001年更是 国内外独立审计行业的多事之秋，世界五大会计师事务所之一的安达 信公司因为“安然”事件陷入绝境，我国深圳中天勤会计师事务所因 为“银广夏”事件而解散。这清楚地表明，在商业竞争十分激烈的市 场经济中，审计职业界面临的审计风险已越来越大。对审计主体会计 师事务所来说，风险一旦变成损失，往往是致命的。会计师事务所作 为审计风险管理的第一线，其风险管理的有效性决定了整个行业的生 存和发展。我国的注册会计师行业正处于起步阶段，承担风险的能力 很弱，如果发生较大的损失，会威胁到该行业的生存和发展，因而审 计风险管理就更为迫切。在审计实践中，会计师事务所正逐渐提高其 风险管理意识，并采取了一些风险防范措施，但他们缺乏对审计风险 的全面认识，没有意识到风险管理的系统性，因而虽然采取了一些具 体的方法和手段，但并不能有效防范所面临的审计风险。目前，我国 一些学者对审计风险做了较深入的研究，但对会计师事务所审计风险 管理只就具体防范措施提出了一些零散的建议，而对审计风险管理的 系统性以及各防范措施的相互关系缺少关注。因此，本文着重从系统 的角度，对会计师事务所面临的审计风险及风险管理进行论述，为审 计实践中会计师事务所的审计风险管理提供一个框架，以便会计师事 务所在此框架下，根据自身的风险因素，选取科学合理的风险防范措 施。 二、论文主要内容 全文共分四部分。 第一部分：审计风险。 这一部分主要是对审计风险进行界定，并论述了审计风险形成的 原因。本部分由三个小部分组成。 1．审计风险的含义 审计风险的含义，国内外许多学者作了积极的探索，不同的人由 于所站的角度不一样，结论并非完全一致。本文列举了几种主要说 法。然后，引用了我国学者胡春元在《审计风险研究》一书中从广义 和狭义两方面对审计风险所下的定义，并且表明本文是从广义的角度 来理解审计风险，即审计风险指的是审计主体因审计业务而遭受损失 的可能性，不仅包括审计人员因为主观过错未能发表适当审计意见而 形成的风险，还包括审计人员(或会计师事务所)因客户关系而受到 伤害的风险。本文之所以从广义的角度理解审计风险，有两个原因： 第一，从审计模式的发展过程来看，审计人员在审计业务中，逐渐增 加对客户经营风险的评估。注册会计师行业所处法律环境不断变化， 其承担的法律责任越来越大，客户的经营风险很有可能为审计人员 (或会计师事务所)带来很大的审计风险。第二，从风险管理的有效 性来讲，只要是因审计业务而产生的可能会导致审计主体发生损失的 可能性，都应属于审计风险管理的范畴。 2．我国会计师事务所面临日益增大的审计风险 本文专门分析了我国会计师事务所当前面临的审计风险，目的在 于发现其特殊性和发展趋势，使后文对风险管理的论述能更好地联系 中国的现实情况。我国会计师事务所审计风险的特点在于，它主要表 现为会计师事务所承担的行政和刑事责任，即受到政府主管部门或行 业管理部门的处罚。但随着法律环境的变化，我国会计师事务所也将 逐渐承担越来越大的民事责任。总体上来说，我国会计师事务所面临 的审计风险有一种急剧增大的趋势。 3．会计师事务所审计风险形成的原因 只有认识到审计风险形成的原因，才能对审计风险进行有效管 理。审计风险的形成有主观和客观两方面的原因，即审计人员和会计 师事务所自身因素和审计所面临的客观环境。 第二部分：审计风险管理基本内容 这一部分应用风险管理一般理论，论述了审计风险管理的内容， 以建立会计师事务所审计风险管理的基本框架。本部分由两个小部分 组成。首先分析了审计风险管理的重要意义。深刻认识到审计风险管 理对本行业的重要性，审计行业才能切实提高风险意识，强化风险管 瑾。笔者认失，注嚣会计褥行盈的囊身特点决定了窜计斑险管理的重 要性，审计方法逐渐发展到风险基础审计阶段则清楚地表明了审计风 险管理酶重要性。然屠，本文从风险管理的一般壤论入手，对窜计风 险管理的基本内容进行了系统的分橱。审计风险管理分为四个阶段： 审计风险识别，审计风险估测，审计风险评价和审计风险防范。这四 个阶段有着蠹在憋逻辑关系。本文根据各除段的逻辑顺序，对整个事 计风险管理的流程做了论述，并分析了我国会计师事务所的舆体情