第六章资金清算业务的核算资料.ppt

本章主要内容 商业银行系统内资金汇划清算的核算 中央银行现代化支付系统 商业银行系统内资金汇划清算的核算 一、基本程序 发报行经办行 发报清算行 总行清算中心 收报清算行 收报经办行 二、科目设置 1、系统内上存款项（资产类) 2、系统内款项存放(负债类） 3、清算资金往来（资产负债共同类） 三、账务处理 （一）发报经办行的处理 汇划业务的发出： 实时处理：紧急款项的划拨、查询复查事项 批量处理：除上以外。 处理环节：录入、复核、授权 具体操作 经办人员录入汇划凭证内容（转账发报录入系统）； 复核人员根据原始汇划凭证全面审查、复核（汇划报发复核系统）； 授权人员使用计算机“汇划发报授权系统”授权。（实时业务全部授权；批量业务10万元以上（含）的业务经办行会计主管授权，金额1亿以上（含）由管辖清算行会计主管用“特大额汇划发报授权系统”办理特大额发报授权。） 账务处理 贷报业务 借：吸收存款-活期存款 贷：清算资金往来 借报业务 借：清算资金往来 贷：吸收存款-活期存款 （二）发报清算行的核算 1、金额1亿以上（含）特大额汇款会计主管授权后处理，系统自动加密，然后传输汇划业务信息。 2、跨清算行的汇划业务由系统自动更新备付金，自动将汇划数据传输到收报清算行。 贷报业务 借报业务 借：清算资金往来 借：系统内上存款项 贷：系统内上存款项 贷：清算资金往来 3、同一清算行的经办行之间的汇划业务 系统不更新备付金，自动进行划转。 贷报业务 借：清算资金往来 贷：其他应付款-待处理汇划款项户 借：其他应付款-待处理汇划款项户 贷：清算资金往来 借报业务 借：其他应收款-待处理汇划款项户 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：其他应收款-待处理汇划款项户 （三）总行的处理 总行清算中心收到发报清算行通过省区分行上传的全国汇划业务信息，进行流水登记，并传至收报清算行。 贷报业务 借：系统内款项存放-发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放-收报清算行备付金户 借报业务 借：系统内款项存放-收报清算行备付金户 贷：系统内款项存放-发报清算行备付金户 （四）收报清算行的核算 1、分散式管理模式 收报清算行，只负责资金划转，而各项业务的账务核算均在各经办行处理。 1）实时汇划业务（即时传至收报经办行） 贷报业务 借：系统内上存款项-上存总行备付金户 贷：清算资金往来 借报业务分录相反。 2）收到批量汇划业务，先由收报清算行挂账转入“其他应付款”或“其他应收款”。 贷报业务： 借：系统内上存款项-上存总行备付金户 贷：其他应付款-待处理汇划款项户 借报业务 借：其他应收款-待处理汇划款项户 贷：系统内上存款项-上存总行备付金户 次日，经办行确认后将汇划数据传至收报经办行。 贷报业务 借：其他应付款-待处理汇划款项户 贷：清算资金往来 借报业务 借：清算资金往来 贷：其他应收款-待处理汇划款项户 2、集中管理模式 1）实时汇划业务 会计分录与分散管理模式处理方法相同。 2、批量汇划业务 收报清算中心收到批量汇划业务数据后，日终进行挂账处理，次日由清算行代收报行确认并记账。转帐后，将批量汇划业务数据分别按收报经办行清分后，记入收报经办行在收报清算行开立的账户中。 会计分录与分散管理模式处理方法相同 （五）收报经办行的处理 贷报业务 借：清算资金往来 贷：吸收存款 借报业务 借：吸收存款 贷：清算资金往来 中央银行现代化支付系统 一、大额支付系统 大额支付系统是处理同城、异地每笔金额在规定起点以上的大额贷记支付和紧急的在规定起点以下的贷记支付业务的应用系统，对支付指令逐笔、全额清算资金。 1、运行程序 发起行 发报中心 全国处理中心 收报中心 接收行 2、科目设置 商业银行准备金存款 大额支付往来 支付清算资金往来 汇总平衡（国家处理中心专用） 3、账务处理 1）发起行（发起清算行）的处理 商业银行行内业务处理系统未与前置机直连的。 商业银行行内业务处理系统与前置机直连的。 2）发报中心的处理 接到发起行（发起清算行）发来的支付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。 3）国家处理中心的处理 国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认无误后，做账务处理。 假设发起清算行、接收清算行均为商业银行的。 发起行： 借：**商业银行准备金存款 贷：大额支付往来-人民银行户 接收行： 借：大额支付往来-人民银行户 贷：**商业银行准备金存款 4）收报中心